«Налоговая система РФ»

Налоговые платежи влияют на конкурентоспособность продукции, отпу-скные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конеч-ном итоге на финансовые результаты и величину чистой прибыли.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъя-тия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюд-жет по мере реализации.

отя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в вы-писываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако поку-патель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной пла-ты или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты на-лога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к по-требителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Про-центная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёж-ных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобрете-ние принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по нало-гам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, Япония, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

Исходя из актуальности данной проблемы, целью работы является рас-смотрение налога на добавленную стоимость, как одного из определяющих ис-точников доходов бюджета Российской Федерации, Японии, Китая, Кореи су-ществующих проблем, а также анализ и выявление некоторых путей их реше-ния.

С появлением НДС в налоговой системе РФ косвенные налоги стали от-крыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В феде-ральном бюджете РФ НДС стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отри-цать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

Важнейшим элементом налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка. Налоговые ставки устанавливают-ся в законодательном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ. Основная ставка установлена на уровне 18%, льготная (для продовольственных и детских товаров по перечню) - 10%. Применяемый в настоящее время поря-док исчисления налога на добавленную стоимость очень сложен. Он тесно свя-зан с учетной политикой предприятия, содержанием бухгалтерского и налого-вого учета. Он также зависит от вида деятельности налогоплательщика и назна-чения проводимых им хозяйственных операций. НДС, подлежащий уплате в бюджет определяется как разница между НДС, полученным от покупателей и НДС, уплаченным поставщикам.

Необходимо отметить, что для правильного исчисления налога на добав-ленную стоимость большое значение имеет корректное, с соблюдением требо-ваний налогового законодательства составление расчетных (учетных) докумен-тов.

Из проведенного анализа, что в России максимальная ставка налога на до-бавленную стоимость – 18 %, что увеличивает налоговое бремя, возлагаемое на налогоплательщиков. В КНП ставка налога также находится на высоком уровне – 17 %, в Республике Корея – 10 %., минимальная ставка НДС в Японии – 5 %.

6. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2008, 27 с;

7. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.: Учебник для ВУЗОВ, Издание пятое, ПИТЕР, 2006.;

8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Каши-на. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009, 495 с;

9. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и стати-стика, 2007, 400 с;

10. Налоги: Учебное пособие для вузов /Д. Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008, 586 с;

11. Овчинникова О.А. Налогоплательщик меняет налоговый режим // Рос-сийский налоговый курьер, 2009, № 1-2;

12. Огиренко Е.А. Новые правила перехода с помесячной уплаты НДС на по-квартальную // Главбух, 2010, № 18;

13. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное посо-бие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М: Юрайт-Издат, 2009, 283 с;

14. Петров В.А. Налог на добавленную стоимость в 2008 году // Российский налоговый курьер, 2009, № 24;

15. Сашичев В.В. Об изменениях в системе налогового контроля // Налоговая политика и практика, 2010, № 5;

16. Сергеева СВ. Расчеты с иностранцем за работы и услуги // Главбух, 2010, № 20;

17. Толкушкин А.В. История налогов в России — Москва: ЮРИСТЪ, Изда-ние третье, 2009, 215 с.

18. Цибизова О.Ф., Лобачева Е.С., Прокудина О.В., Хромова М.Н., Белова И.И. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2010, №7;

19. Цибизова О.Ф., Хромова М.Н., Исакина Е.Н. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2009, № 12;

20. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов./ Д.Г.Черник, А. П. Починок, В.П. Морозов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009, 436 с;

21. Шинкарев В.В., Солопов А.С. Практика налогообложения //Налоговый вестник, 2009, № 2;

22. Шишкин А.А. Вычет НДС: правильно оформляем документы //Главбух, 2010, №21;

23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.:ИНФРА-М, Издание третье, 2009,460 с;

24. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. –429с.