«Совершенствование системы налогообложения малого предприятия»

Сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства.

Таким образом, прибавочный продукт выражает сущностные черты, свойства, природу и функции финансов в широком смысле как исходного звена финансовой системы; налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной категории государственного бюджета. Налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансо-вых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория как налоги. По мере развития государства и товарно-денежных отношений сформировалась группа более сложных категорий государственные доходы и расходы, а на их основе категории государственного бюджета. Финансовые отношения в этих звеньях финансовой системы носят характер перераспределения, созданного в сфере производства прибавочного продукта, и являются производными и зависимыми по отношению к финансам сферы материального производства.

Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ для субъ-ектов малого предпринимательства была установлена упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, определившим основы введения и применения упрощенной системы для юридических лиц (организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей). Таким образом, установление упрощенной системы следует рассматривать как частичное реформирование одновременно двух видов подоходного налогообложения: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятий и организаций, а также изменение условий взимания целого ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Упрощенная система применяется наряду с действующей системой, предусмотренной законодательством РФ. Право выбора системы, включая переход к упрощенной системе или возврат к общей системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства (организациям и индивидуальным предпринимателям) на добровольной основе.

Применение упрощенной системы для юридических лиц преду-сматривает замену уплаты совокупности установленных законода-тельством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности этих юридических лиц за отчетный период. Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин и таможенных сборов, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Применение упрощенной системы физическими лицами, осущест-вляющими предпринимательскую деятельность без образования юри-дического лица (индивидуальными предпринимателями), предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога с физических лиц на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Применение УСН ведет к минимизации налоговых платежей, так как вместо налога на прибыль, НДС, ЕСН и налога на имущество организация платит один налог - единый. Наибольшая из установленных законодательством ставок этого налога (при использовании объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") - всего 15% (взамен 24-процентной ставки налога на прибыль). В то же время упрощенная система налогообложения имеет и свои минусы, о которых известно значительно меньше. О том, как их нейтрализовать, рассказывается в нашей статье.

Налогоплательщику, применяющему этот специальный налоговый режим, не всегда удается выполнить условия, установленные законодателем. Речь идет о превышении допустимой величины остаточной стоимости основных средств и суммы доходов, полученных организацией. В таком случае придется перейти на общий режим налогообложения и платить налоги в общеустановленном порядке. Вот несколько советов, которые помогут избежать подобных ситуаций.

Актуальность темы. Налоги, подобно государственному кредиту, расходам государства и т. д., являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с- другими финансовыми категориями. Они выражают общие' свойства, присущие' другим финансовым категориям и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий.

Во-первых, движение стоимости в налоговых отношениях носиг безвозмездный характер, а во-вторых, односторонний. При уплате налогоплательщиком налогов государству отсутствует встречное движение эквивалентной стоимости, как это бывает в классическом акте' купли-продажи.

Используемые и регламентируемые государством налоги, функционируя в фазе распределения через разнообразные способы налогового изъятия, оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы общественного производства пли замедляя их.

Цель работы. Изучение и сопоставление упрощенной системы налогообложения и единого налога на временный доход на примере организации ЧП «Альянс».

Объектом изучения дипломной работы является организация ЧП «Альянс».

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

• изучение нормативно-правовой базы налогообложения РФ;

• изучение особенностей УСН;

• определение особенностей ЕНВД;

• анализ системы налогообложения;

• сравнительный анализ систем налогообложения УСН и ЕНВД;

• определение оптимальной системы налогообложения;

• совершенствование системы налогообложения.

Теоретическая и методологическая основа. Теоретическую и методологическую основу работы составили следующие законы и нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации", федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации", федеральный закон от 22.07.2005 № 118-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. А также труды таких авторов как: Мексон М.Х., Альберт М., Хедуин Ф., Пансков В. Г., Князев В. Г. Поршнев А.Г., Азоев Г.Л., Селигман Э., Штурм Р, Черник Д.Г., Дадашев А.З., Вылкова Е.С., Романовский М.Н., Бабич А.М., Павлова., И.Д. Черник, И.И. Чекалкин, М.В. Романовского, О.М. Врублевской.