«Бухгалтерский учет налоговых платежей малого предприятия при общем режиме налогообложения»

Актуальность заключается в том, что на сегодняшний день налоги - это наибольшая доходная часть бюджета страны, и при неграмотном подходе и системных ошибках это оборачивается дефицитам бюджета страны. Изначально необходимость налогового планирования определена современным законодательством о налогах, которое предусматривает разные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, результатов и направлений его финансовой и хозяйственной деятельности, места регистрации и оргструктуры организации налогоплательщика

С приходом к рыночной экономике, налоговая система является важным финансовым регулятором и основанием финансово-кредитного механизма муниципального регулирования экономики. От правильности построения налоговой системы страны зависит эффектное функционирование всего народного хозяйства. В наше время именно налоговая система является основным поводом для дискуссий о ее направлениях и способах реформирования.

Цель работы – исследование действующей системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере организации ООО «Ателье «С иголочки».

Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

1. Изучить особенности учета расчетов по налогам и сборам;

2. Описать обоснование выбора общего режима налогообложения малого предприятия;

3. Привести организационно-экономическую характеристику ООО «Ателье «С иголочки»;

4. Рассмотреть учет расчетов по налогам и сборам ООО «Ателье «С иголочки»;

5. Разработать предложения по минимизации и оптимизации налогообложения ООО «Ателье «С иголочки».

Исследуемое предприятие ООО «Ателье «С иголочки» является объектом исследования настоящей курсовой работы.

Предмет исследования - бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на данном объекте исследования и пути его совершенствования.

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и литературы, а также приложения.

В бюджетно-финансовую систему включаются отношения по поводу использования и формирования государственных финансовых ресурсов – внебюджетных фондов и бюджета. Она должна обеспечить эффективность развития экономики, реализацию социальной и иных государственных функций. Важная «кровеносная артерия» бюджетно-финансовой системы – это налоги, принципы и сущность которых отражают принципы и сущность налогообложения в государстве [2].

В налогах, как в финансовой категории, выражаются отношения, которые связаны с процессом изъятия доли стоимости национального дохода в государственный бюджет. Налоги обладают своими отличительными признаками, особенностями, свойствами, внутренним содержанием, собственной формой движения, раскрывающимися через конкретные функции. Отечественной финансовой наукой при изучении природы налога традиционно значительное внимание уделяется изучению проявлений функций данной категории, без определения которых раскрытие общественного назначения налогов не представляется возможным.

Функциональное назначение налогов исследовали многие ученые в различных странах мира. Однако в современной среде экономики до настоящего времени отсутствует единое мнение о составе и содержании функций, выполняемых налогами. Кроме того, в рядах исследователей в сфере налогообложения есть точка зрения, согласно которой налоги представляют собой составляющую налоговой системы, и теоретический потенциал налога как категории экономики реализуется в системе налогообложения, для которой и характерны соответствующие функции [3].

Объекты налогообложения – это доходы, стоимость конкретных товаров, определенные виды деятельности плательщиков налогов, пользование природными ресурсами, операции с ценными бумагами, имущество и иные объекты, которые установлены законодательством. Организацией их аналитического учета должно обеспечиваться получение данных по каждому виду налога и сборов в бюджет и во внебюджетные фонды [5, c.67]. Для этого организациями открываются к соответствующим синтетическим счетам субсчета по направлениям платежей.

На рисунке 1 отражена схема нормативно-правовых актов, расположенных по их юридической силе от вершины пирамиды (большая юридическая сила) к основанию (меньшая юридическая сила).

Так, налоговый учет – представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Налоговый учет служит для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогами и сборами хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав налоговой отчетности включаются декларации и расчеты по налогам, по которым организация или физическое лицо является плательщиком.

К федеральным налогам и сборам относятся:

 налог на добавленную стоимость;

 акцизы;

 налог на доходы физических лиц;

 налог на прибыль организаций;

 налог на добычу полезных ископаемых;

 водный налог;

 сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

 государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

 налог на имущество организации;

 транспортный налог;

 налог на игорный бизнес.

К местным налогам:

 земельный налог;

 налог на имущество физических лиц.

Налоговый учет и отчетность претерпевают постоянные изменения, так в 2010 году одно из самых заметных и важных нововведений стала замена единого социального налога (ЕСН) на прямые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС. В дальнейшем реформа взносов на социальное страхование продолжилась и в 2011 году ставка стала увеличена с 26% до 34%.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В третьей главе на основе теоретического материала была охарактеризована система учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО «Ателье «С иголочки»» и способы минимизации расходов по основным налогам и сборам выплачиваемых предприятием.

ООО «Ателье «С иголочки»» работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный и региональный бюджеты.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Рассмотрен и охарактеризован состав налоговой отчетности предоставляемой предприятием «Ателье «С иголочки»» налоговым органам.

Была приведены сравнительная таблица по выплате налогов и сборов ООО «Ателье «С иголочки» в период с 2015 по 2017 гг. Как видно из данной таблицы расходы ООО «Ателье «С иголочки»» увеличивались на протяжении всех трех лет. В среднем расходы на оплату налогов и сборов увеличились в 2 раза, что отрицательно сказывается на общем хозяйственном положении предприятия. Поэтому далее были рассмотрены возможные способы минимизации и оптимизации налогообложения на данном предприятии.

Были рассмотрены способы и схемы, не противоречащих действующему законодательству, вариантов оптимизации основных налогов и сборов – налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

4. Баранова Л. Г. Налоги и налогообложение / Л. Г. Баранова. – Санкт- Петербург: Питер, 2013. - 239 с.

5. Барулин С. В. Теория и история налогообложения / С. В. Барулин. Москва: Экономистъ, 2012. - 319 с.

6. Басовский Л.Е., Экономика отрасли. Москва: Инфра-М, 2010. — 145 с.

7. Бачило И. Л. О методологии и юридической технике законотворчества / И. Л. Бачило // Государство и право. - 2012. - № 6. - С. 14-22.

8. Белоглазова Г.Н., Деньги. Кредит. Банки. Москва: Высшее образование, Юрайт, 2013. — 620 с.

9. Белостоцкая, В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки / В.А. Белостоцкая // Финансы. — 2003. — № 3. — 54 с.

10. Брызгалина А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры. Учебник. / Л.Л. Игонина. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: Магистр, 2014. – 749 с.

11. Верников В.А. Трансформация технологических укладов и инновационное развитие предприни-мательских структур // Экономика и предпринимательство. – 2015. – № 2 (55). – С. 994-997.

12. Вещунова, Л.Н. Бухгалтерский и налоговый учёт [Текст]: учебник/ Л.Н.Вещунова. – М.: Проспект , 2014 – 356с.

13. Калачева О.Н. Система внутреннего контроля – необходимый элемент управления субъектами малого предпринимательства // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета. – 2011. – № 3. – С. 43-49.

14. Голищева, Л.Е. Налогообложение: планирование, анализ, контроль [Текст]: учебное пособие/ Л.Е. Голищева. – М.: КНОРУС, 2014. – 272 с.

15. Гофтман, А.П. Налоговое планирование: российский и зарубежный опыт [Текст]: учебник/ А.П.Гофтман. – М.: Издательский дом «Аргумент», 2013 – 291с.

16. Кисилевич, Т. И. Практикум по налоговым расчетам:учеб. Пособие для студ. вузов/ Т. И. Кисилевич,. ─ 3-е изд., перераб. и доп. ─ М.:Финансы и статистика, 2008. ─ 368 с.

17. Малинина Т.А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. Малинина – М.: Ин-т им. Е.Т. Гайдара, 2010. – 212 с.

18. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 536 с.

19. Сибиряткина, И.В. Резервы по сомнительным долгам - один из элементов налогового планирования в организации [Текст] / И.В.Сибиряткина // Сборник трудов Региональной научной конференции ВГЛТА под редакцией В. П. Бычкова; заместитель научного редактора Т.Л. Безрукова. – Воронеж:Воронежский государственный лесотехнический университет им. Г.Ф.Морозова, 2009. – С. 388-390.