«Составление отчета о движении денежных средств прямым методом»

Бухгалтерский баланс дает информацию об имуществе организации и источниках его образования на конкретный момент. Сравнение балансовых показателей по ряду отчетных дат позволяет определить происшедшие за те или иные периоды изменения в стоимости имущества, его структуре, в объемах и соотношениях источников финансирования.

Отчет о финансовых результатах и их использовании обеспечивает оценку полученных результатов путем отражения данных о доходах и расходах организации, а также дает информацию об основных направлениях расходования прибыли.

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах отражает прирост имущества предприятия за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли.

Однако не вся информация о денежном обороте предприятия отражается в этих формах отчетности. Для восполнения данного пробела используют расчет движения денежных средств, который показывает источники средств предприятия и направления их использования в определенный период. Таким образом, «Отчет о движении денежных средств» характеризует уровень достаточности денежных ресурсов предприятия.

Можно выделить основные направления использования информации о движении денежных средств: оценка способности предприятия выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и т. п. по мере наступления сроков погашения; определение потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны; определение величины капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы; расчет размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на нынешнем уровне; оценка эффективности операций по финансированию предприятия и его инвестиционных сделок; оценка способности предприятия получать положительные денежные потоки в будущем.

В «Отчете о движении денежных средств» содержится информация, дополняющая данные бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах в части определения притока денежных средств, необходимых для выполнения запланированного объема финансово-хозяйственных операций.

Все перечисленное подтверждает важность изучения отчета о движении денежных средств. Цель курсовой работы раскрыть порядок заполнения формы отчетности «Отчет о движении денежных средств» и ее использования в планировании и анализе.

Задачами курсовой работы являются:

• Рассмотреть сущность и содержание «Отчета о движении денежных средств»;

• Определить порядок заполнения «Отчета о движении денежных средств»;

• Провести анализ движения денежных средств» прямым и косвенным методом;

• Рассмотреть планирование денежных средств на предприятии.

Курсовая работа написана на примере ООО «Артторг»

Методологической и теоретической основой выполнения дипломной работы послужили федеральные законы, постановления, положения и инструкции, труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам бухгалтерского учета таких как Н.П. Кондракова, М.Р. Бакаева, С.В. Камысовская, М.А. Варламова, Г. Гельтман и другие а также материалы и статьи периодических изданий по бухгалтерскому учету и отчетности.

Между балансом и отчетом о прибылях и убытках существует взаимосвязь, характеризующая прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли.

Имущество компании изменяется под влиянием других источников: инвестиций со стороны, пополнения акционерного капитала, различных займов. Кроме прибыли в компании поступают амортизационные платежи, другие денежные поступления[20].

Взаимосвязь компании с внешней средой посредством товарно-денежных отношений отражается в них не полностью. Значительная часть денежного оборота, оказывая существенное влияние на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств восполняет этот пробел. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств необходима для оценки:

• перспективной возможности компании создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

• способности компании выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

• потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

• причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

• эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском балансе. В соответствии с МСФО № 7 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства включают в себя, наличные деньги, находящиеся в распоряжении предприятия и вклады до востребования.

Операционная деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

Величина потоков денежных средств от операционной деятельности показывает достоверность наличия средств для погашения кредитов, сохранения операционных возможностей , возможность выплаты дивидендов и другие.

Ниже приводятся примеры денежных поступлений и выплат, относящихся к основной деятельности:

Денежные поступления

• Поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги.

• Поступления процентных выплат и дивидендов.

• Прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Денежные выплаты

• Выплаты поставщикам.

• Выплаты работникам.