«Анализ кредиторской задолженности»

У кредиторской задолженности должны быть объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовым положением предприятия, сопоставим с дебиторской задолженностью, соответствовать размерам предприятия. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это можно считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных на предприятие средств. Управление кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также объемов расчетов с контрагентами. Управление кредиторской задолженностью сводится к тому, чтобы дефицит оборотных средств не ослаблял финансовую устойчивость предприятия. Управление кредиторской задолженностью предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия. Соответствующим образом следует построить и расчеты с ними. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.

ООО «Ликер-Шоп» имеет довольно высокую кредиторскую задолженность, поэтому тема анализа кредиторской задолженности является для предприятия актуальной.

Цель данной курсовой работы охарактеризовать сущность кредиторской задолженности и провести анализ ее использования на ООО «Ликер-Шоп».

В связи с данной целью были поставлены следующие задачи:

• изучить понятие кредиторской задолженности и определить задачи ее анализа;

• дать характеристику исследуемого предприятия;

• провести анализ кредиторской задолженности по общему объему, составу и срокам возникновения;

• дать оценку эффективности использования кредиторской задолженности;

• дать рекомендации по результатам проведенного анализа

Предметом исследования в данной работе является эффективность использования кредиторской задолженности. Объект исследования – кредиторская задолженность ООО «Ликер-Шоп».

Научно-методической базой работы послужили учебники и учебные пособия таких авторов как: Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и М.И. Баканов.

Нормативно-правовой базой послужили: ПБУ 4/99, ПБУ 10/99, ПБУ 15/08, ПБУ 18/01.

В качестве расчетной базы была использована финансовая отчетность ООО «Ликер-Шоп».

Кредиторская задолженность с юридической точки зрения может быть рассмотрена с двух сторон: с одной стороны она является частью имущества организации; а другой стороны - это задолженность компании перед кредиторами, которые имеют право потребовать взыскания ее собственности.

Учитывая вышеобозначенные особенности, кредиторская задолженность может быть определена как часть имущества организации, которая представляет собой предмет различных обязательств организации-дебитора перед организациями-кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету.

Выделим основные виды кредиторской задолженности:

1) Кредиторская задолженность перед бюджетами и фондами. Сюда могут быть отнесены различные недоимки, штрафы, пени, возникающие при различных нарушениях, например при уплате налогов, налоговые сборы и другие подобные платежи в бюджет государства. К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.

2) Кредиторская задолженность перед своими работниками. Сюда могут быть отнесены суммы, возникающие при задержке заработной платы, компенсаций, отпускных пособий и пр. на предприятии.

3) Задолженность перед поставщиками и продавцами услуг. Сюда могут быть отнесены долги поставщикам за поставленные товары, подрядчикам за оказанные услуги. Также сюда относятся долги по выплате дивидендов, долги перед дочерними обществами. Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все их виды указаны в Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным термином - «Прочие кредиторы»).

Согласно не только российским стандартам бухгалтерского учета, но и международным, краткосрочная кредиторская задолженность - задолженность, срок погашения которой должен наступить не более чем через год и, как правило, за счет оборотных средств.[26]

Задолженность по дивидендам - это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

Кредиторская задолженность по заработной плате персоналу предприятия состоит из суммы Фонда оплаты труда, уже начисленном, но еще не выплаченном работникам. Такого рода кредиторская задолженность не говорит о наличии задержки заработной платы на предприятии, т.к., возможна ситуация, когда заработная плата еще не выплачена, т.к. срок ее выплаты не наступил (например, предприятие выплачивает заработную плату 8-го числа каждого месяца, а баланс составлялся на первое число этого же месяца, т.е. заработная плата уже была начислена, но еще не выплачена).

Прочая кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия. По стандартам IAS в составе данной задолженности необходимо учитывать и задолженность, отражаемую в российской системе учета по расчетам по соцстраху и обеспечению, а также по страхованию имущества предприятия.[29]

Полученные авансы появляются в момент, когда деньги поступают в кассу предприятия или на его расчетный счет под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные - это обязательство вернуть полученный актив или предоставить услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

Таким образом, кредиторская задолженность - это обязательства, которые могут включать в себя:

1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

Самая большая по величине кредиторская задолженность на текущий момент у российских предприятий приходится на долги перед поставщиками и подрядчиками за товары, материалы, предоставленные услуги, которые были уже выполнены, но до сих пор не оплачены. Рост кредиторской

• Организация осуществляет оптовую торговлю алкогольными и слабоалкогольными напитками, через оптовый склад-магазин. ООО «Ликер-Шоп» находится на упрощенном режиме налогообложения, однако от ведения бухгалтерского учета оно не отказалось. В течение 2010-2012гг. работу предприятия можно оценить положительно, в связи с ростом таких показателей, как прибыль и рентабельность. Однако есть и негативные факторы работы предприятия, такие как, недостаток наиболее ликвидных активов, а также увеличение зависимости от внешних инвесторов. Предприятию рекомендуется расширение рынка сбыта, проведение рекламной компании, а также активная работа с ассортиментом реализуемой продукции.

• На предприятии наблюдается постоянный рост кредиторской задолженности и снижение коэффициента отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность. Это говорит о том, что на предприятии растет потребность в оборотных средствах. В структуре задолженности основную часть занимает задолженность поставщикам и подрядчикам, и в течении всего рассматриваемого периода доля данного вида задолженности увеличивается. Большая часть кредиторской задолженности текущая.

• В течение всего рассматриваемого периода можно говорить об эффективном использовании кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности не имеет определенной тенденции. Повышение показателя свидетельствует об улучшении управления кредиторской задолженностью. Несмотря на то, что в 2012 году наблюдается ухудшение оборачиваемости, за счет роста выручки и роста кредиторской задолженности, кредиторская задолженность продолжает использоваться эффективно, это подтверждается и тем, что значение коэффициента текущей задолженности за рассматриваемый период изменилось с 0,67 до 0,64, что говорит об эффективном использовании кредиторской задолженности предприятием. Кроме того несмотря на небольшое снижение прибыли на 0,04 руб. приходящейся на 1 руб. кредиторской задолженности в 2012 г. значение данного показателя остается высоким, что подтверждает эффективность использования кредиторской задолженности.

• Для более эффективного использования кредиторской задолженности ООО «Ликер-Шоп» рекомендуется определить ее оптимальную структуру и выявить наиболее приемлемые тактические подходы по использованию кредитных ресурсов. ООО «Ликер-Шоп» предлагается для получения большей прибыли использовать товарный кредит и собственное экономическое превосходство.

6. Калинина А.П., Курносова В.П. Методы оценки деятельности коммерческих организаций по выполнению договорных обяза-тельств // Сб. науч. трудов «Финансовый рынок и кредитно- банковская система России».– Вып. 12.– СПб.: Инфо-да, 2009.

7. Калинина А.П., Курносова В.П., Переверзева Л.В. Анализ эффективности использования ресурсов коммерческой организации: Учеб. пособие.– СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.

8. Ковалев В.В., О.Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М: ООО ТК Велби, 2008. – 287 с.

9. Когденко, В. Г. Экономический анализ: учебное пособие / В. Г. Когденко. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 392 с.

10. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий. – Москва: Проспект: Велби, 2008. – 360 с.

11. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / [А. И. Алексеева и др.]. – Москва: КноРус, 2009. – 687 с.

12. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. – Москва: ИНФРА-М, 2009. – 364 c.

13. Комплексный экономический анализ предприятия / [А. П. Калинина и др.]. – Санкт–Петербург: Лидер, 2010. – 569 с.

14. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред.Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой.– СПб.:Питер, 2009.

15. Комплексный экономический анализ предприятия (серия«Краткий курс») / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой.–СПб.: Питер, 2010.

16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / [М. А. Вахрушина и др.]. – Москва: Вузовский учебник, 2009. – 461 с.

17. Курносова В.П., Левелева Ю.В. Управление затратами на оплату труда персонала в рыночной экономике // Сб. науч. трудов «Финансовый рынок и кредитно-банковская система России».– Вып.№ 11.– СПб.: Инфо-да, 2009.

18. Любушин, Н. П. Экономический анализ: учебник / Н. П. Любушин. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 575 с.

19. Пласкова, Н. С. Экономический анализ: стратегический и текущий аспекты, российская и зарубежная практика / Н. С. Пласкова. – Москва: Эксмо, 2010. – 702 с.

20. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 476с.

21. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. – Москва: Инфра-М, 2011. – 647 с.

22. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник /. – Москва: Экономика, 2011. – 478 с.

23. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – Москва: ЮНИТИ–ДАНА, 2008. – 638 с.

24. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности.– М.: Инфра-М, 2008.

25. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.– М.: Инфра-М, 2008.

26. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. Н.В.Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой.– 3-е изд., перераб. и доп.– М.:Высшее образование, 2010.

27. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / [Н. В. Войтоловский и др.]. – Москва: Юрайт: ИД Юрайт, 2011. – 507 с.

28. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. – Москва: КноРус, 2010. – 534 с.

29. Экономический анализ: учебник / [Ю. Г. Ионова и др.]. – Москва: Московская финансово-промышленная академия, 2012. – 426 с.

30. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Л.Я.Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. проф. В.Я. Горфинская, проф. В.А. Швандара. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 580с.