«Отчет о движении денежных средств на примере ЭГЗ Термакс»

Необходимость составления бухгалтерской отчетности является не только бременем, вытекающим из предписаний законодательства, но и насущной потребностью функционирующей организации, менеджмент которой заинтересован в развитии, совершенствовании и оптимизации хозяйственного механизма с целью достижения финансового успеха.

В условиях формирования рыночных отношений в значительной степени усиливается ограничение финансирования хозяйственной деятельности предприятия. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определять истинное имущественное и финансовое положение предприятия.

Отчетность позволяет определять общую стоимость имущества предприятия, стоимость основных и внеоборотных средств, стоимость оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств.

По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определять обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.

Бухгалтерская отчетность дает возможность оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Роль отчетных показателей для управления, определения положения предприятия на рынке значительно возрастает.

Любой бизнес начинается с некоторого количеств денег, которые обращаются в ресурсы для производства (или товар для перепродажи). Затем из производственной формы оборотный капитал переходит в товарную, а на стадии реализации - в денежную. Кругооборот оборотного капитала непосредственно связан с основными хозяйственными операциями:

- покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности;

- производство ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Все эти операции многократно повторяются и сводятся к денежным поступлениям и денежным платежам.

Отчет о движении денежных средств предназначен для обобщения информации о наличии, поступлении и расходовании всех потоков денежных средств организации.

Отчет о движении денежных средств отражает приток и отток денежных средств за отчетный год как в целом по организации, так и по отдельным видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Оценка достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота. Для исчисления оборота следует использовать отчет о движении денежных средств.

Целью данной курсовой работы является определение значения, целей, задач и техники составления отчета о движении денежных средств, а также анализ денежных потоков организации. Предметом курсовой работы выступает бухгалтерская отчетность предприятия ЗАО “ЭГЗ-Термакс”.

Задачами курсовой работы являются:

- определение необходимости составления отчета о движении денежных средств;

- изучение принципов построения и методов составления данного отчета;

- дать краткую характеристику исследуемому предприятию с организационно-экономической и правовой точек зрения;

- охарактеризовать технику составления отчета о движении денежных средств;

- оценить денежные потоки анализируемого предприятия;

- охарактеризовать пути рационализации формы отчета о движении денежных средств и техники его составления.

Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода + поступило - направлено = остаток на конец отчетного периода. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» увязывается с формой № 1 « Бухгалтерский баланс» по графе 3. Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода в отчете о движении денежных средств должны равняться соответствующим данным в бухгалтерском балансе.

При заполнении «Отчета о движении денежных средств» информационный материал формируется на основе бухгалтерского баланса, Главной книги, журналов - ордеров по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», и 55 «Специальные счета в банках».

Заполняя данный отчет, необходимо обратить внимание на следующее:

- предметом отчетной формы является движение денежных средств в наличной и безналичной формах, задачей данного отчета не является отслеживание средств, полученных только в виде выручки или иного дохода;

- на характер обращения денежных средств: один и тот же рубль может несколько раз пройти по соответствующим статьям отчета, следовательно, в отчете допускается двойной и тройной счет одного и того же рубля.

ЗАО “ЭГЗ-Термакс” является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество является дочерним обществом ОАО “СЭГЗ”. ЗАО “ЭГЗ-Термакс” обеспечивает головное предприятие тепловой энергией.

В целом за анализируемый период анализируемая организация имела положительную динамику поступления и расходования денежных средств. Так основное поступление денежных средств по текущей деятельности организация получила от продажи товаров, работ, услуг. Организация в отчетном периоде значительную часть своих денежных средств направила на расчеты с бюджетом и это благоприятный момент в деятельности организации, т.к. задержка соответствующих платежей вызывает начисление пеней, штрафов, ставки по которым высоки.

Основное направление развития бухгалтерского учета и отчетности - повышение качества информации, формируемой в них. Мировой опыт показывает, что характеристики, определяющие полезность информации, достигаются непосредственным использованием МСФО или применением их в качестве основы построения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности.

Главная задача в области бухгалтерской отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой персонифицированной информации о хозяйствующих субъектах. Для решения этой задачи бухгалтерскую отчетность необходимо составлять по российским стандартам, разрабатываемым на основе МСФО. В перспективе с учетом накопленного опыта целесообразно оценить возможность составления определенным кругом хозяйствующих субъектов бухгалтерской отчетности непосредственно по МСФО (вместо российских стандартов).

Целью исследуемого предприятия является извлечение прибыли и эффективное ее использование, увеличение конкурентоспособности продукции, расширение рынка сбыта товаров и услуг. Но для достижения этих целей необходимо принятие правильных управленческих решений, основой которых являются данные бухгалтерской отчетности, и в частности данные отчета о движении денежных средств. Ведь именно от правильно принятых управленческих решений зависит финансово-хозяйственная деятельность предприятия, которая заключается либо в получении прибыли, либо в понесении убытков. Избежать возможных сумм штрафов, неоправданно высоких налогов и других непроизводительных расходов возможно за счет различных мероприятий:

- повышения качества учета и отчетности;

- строго соблюдения сроков и полрядка предоставления в финансовые, налоговые, и др. органы отчетов, справок и другой документации;

- соблюдение сроков уплаты платежей в бюджеты и фонды;

- применение на практике расчетного прогнозирования собственных финансовых возможностей предприятия для своевременного и полного расчетов и сборов.

6. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”. ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.

7. “О формах бухгалтерской отчетности организации”. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н.

8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.

10. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д.: Феникс, 2003.-608с.

11. Бреславцева Н.А. Балансоведение. М.: Приор, 2003.-420с.

12. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2004.-264с.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2003.-386с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2003.-640с.

15. Новодворский В.Д. Балансоведение. М.: Бухгалтерский учет, 2002.-364с.

16. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. М.: Бухгалтерский учет, 2002.-286с.

17. Патров В.В. Составление бухгалтерской отчетности: общие положения // Бухгалтерский учет. 2004. №24.-С.8-13.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2002.-704с.

19. Соловьева О.В. МСФО и ГААП учет и отчетность. М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.-462с.

20. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. 2004. №1.-С.35-41.

21. Усатова Л.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: Дашков и К, 2003.-270с.