«Анализ деятельности предприятия и разработка предложений по улучшению его работы (на примере ОАО «Ижевский радиозавод»»

Комплексный анализ деятельности предприятия способствует внедрению инноваций, режиму экономии, широкому распространению передового опыта, улучшению финансового состояния предприятия. Следовательно, этот вид оценки является важным рычагом улучшения использования производственного потенциала. В то же время анализ деятельности предприятия должен не только констатировать изменения показателей эффективности работы, но и указывать, что необходимо сделать для улучшения использования основного и оборотного капитала, выявлять недостатки и неиспользованные резервы улучшения финансового состояния инвестиционной привлекательности.

При комплексном анализе деятельности предприятия должны не только выявляться факторы изменения изучаемых показателей, резервы даль-нейшего роста экономики, но и предлагаться конкретные мероприятия по их реализации в перспективе.

В данной работе проводится анализ деятельности предприятия и разработка предложений по улучшению его работы. Объектом исследования в данной работе является открытое акционерное общество «Ижевский радиозавод». Предметом исследования – финансовые процессы организации и конечные производственно– хозяйственные результаты ее деятельности.

Главная цель дипломной работы провести анализ деятельности предприятия и разработать предложения по улучшению о работы ОАО «ИРЗ».

Реализация поставленной цели требует выполнения следующих задач:

А) охарактеризовать деятельность предприятия;

Б) изучить теоретические аспекты анализ деятельности предприятия;

В) проанализировать деятельность предприятия и разработать предложения по улучшению его работы.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «ИРЗ» за 2003 – 2005 год, а именно:

- бухгалтерский баланс (форма № 1),

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Методологической основой исследований, проведенных в работе, является обзор учебной, научной и методической литератур, а также законодательных и нормативных документов по теме. При проведении анализа используются абстрактно-логический и экономико-аналитический методы исследований, а также приемы: сравнения, сводки и группировки.

Данная работа состоит из введения, трех разделов, заключения и приложений. Первый раздел посвящен характеристике деятельности предприятия. Во втором разделе раскрыты теоретические аспекты анализа деятельности предприятия, проводится исследование и анализ методик диагностики финансового состояния организации. Также в этом разделе проводится анализ и оценка деятельности исследуемого предприятия: основных фондов, оборотных средств, трудовых ресурсов, финансового состояния, результативности хозяйственной деятельности.

В третьем разделе обобщаются проблемы деятельности предприятия и разрабатываются предложения по улучшению деятельности предприятия. В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме.

Максимальное использование основных средств предприятия, с одной стороны, и их значительный износ, с другой, чревато поломками и выходом из строя оборудования, это ведет к повышением затрат по обслуживанию и ремонту основных производственных фондов. Следует сделать вывод, что нужно внедрять новую технику.

На основании проведенного предварительного обзора баланса радиозавода за 2005 год, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте «больных» статей. Таких как долгосрочная дебиторская задолженность в сумме 4175 тыс. руб., и краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 26617 тыс. руб., которая увеличилась за три года на 18338 тыс. руб. (4,5 %). Наличие дебиторской задолженности в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота. Одной из «больных» статей в ОАО «ИРЗ» является кредиторская задолженность ее рост составил 7672 тыс. руб. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям предприятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями. Для этого необходимо перераспределить 6 % оборотных средств из запасов в более ликвидные активы, такие как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ОАО «ИРЗ» с 2003 по 2005 г.г. имел кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности. В 2005 г. предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Анализ финансовых коэффициентов показал, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансирования деятельности и радиозавод вынужден привлекать заемный капитал. Хотя стоимость имущества предприятия в 2005 году увеличилась и его финансовая устойчивость улучшилась, но при этом, имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, предприятие нуждается в большей величине собственных оборотных средств. Для выхода из сложившейся ситуации, необходимо четко изучить рынок своих предоставляемых услуг, возможности создания новых товаров, повышения конкурентоспособности предоставляемых услуг за счет увеличения качества или снижения цены.

Анализ финансовых результатов показал, что в 2003 г. чистая прибыль отчетного года составила 1276 тыс. руб., в 2004 г. - 10323 тыс. руб., в 2005 г. – 3199 тыс. рублей. Рост прибыли в 2004 г. сопровождался значительным снижением управленческих расходов на 7577 тыс.руб. или 73 %, а также увеличения операционных доходов на 646 тыс. руб. или 50%, снижения операционных расходов на 2308 тыс. руб. или 73 %, а также увеличения внереализационных доходов на 683 тыс.руб. или 34 % и сокращения внереализационных расходов на 2708 тыс. руб. или 44 %.

Снижение прибыли в 2004 г. сопровождается значительным ростом управленческих расходов на 11029 тыс. руб. или 397 %, а также выплатой процентов за пользование кредитом в сумме 8648 тыс. руб.

Проведенный анализ рентабельности позволяет сделать выводы, что руководство предприятия не предпринимает успешных мероприятий по выходу радиозавода из кризисного состояния, нет стабильности в деятельности предприятия. Если в 2004 г. наблюдается значительное увеличение прибыли и рентабельности, то в 2005 г. со снижением прибыли снизились и показатели рентабельности. Рентабельность собственного капитала в 2005 г. составила 5,2 %, что выше рентабельности совокупного капитала в 2,7 раза. Предприятию невыгодно заимствовать средства у кредитных организаций, что в свою очередь может сказаться на замедлении динамики роста в будущем и снижением прибыли предприятия.

Основным показателем в деятельности предприятия является пока-затель ROI (отдача на инвестируемый капитал). Динамика ROI имеет низкие темпы (0,05 % в 2003 г.,0,17% в 2004 г. ,0,03 % в 2005 г.), учитывая темп инфляционных процессов, процентные ставки по депозитам, этого не достаточно для успешного развития предприятия и вкладывания в него финансовых ресурсов. Минимальный процент отдачи на инвестируемый капитал должен быть на уровне годового темпа инфляции, равного примерно 12 %. При данной величине предприятие будет развивать собственное производство, модернизировать производственные фонды, привлекать инвестиции.

Выходом из сложившейся ситуации могут служить следующие сценарии мероприятий:

А) С целью снижения дебиторской задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусмотренных в контрактах. Отбор необходимо осуществлять с помощью следующих критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам возможно производить в кредит. С целью ускорения периода оплаты покупателями за приобретенную продукцию возможно установление скидок за срочность. За неуплату в установленный по договору срок следует установить систему штрафов. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличии от почтового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза.

Б) Приближение износа основных средств ( особенно его активной части) к критической точке ( 100 %) является основной проблемой предприятия. Предприятие затрачивает большие средства для ремонта износившегося оборудования. За короткий период предприятию невозможно переоснастить парк оборудования. Выходом из сложившейся ситуации может стать лизинг оборудования.

В) С целью увеличения темпов рентабельности необходимо предпринять следующие мероприятия:

- Увеличивать емкость рынка реализации продукции. Для этого необходимо определить от 1 до 5 перспективных и наиболее рентабельных направлений и провести агрессивную политику по продвижению на мировой рынок данной продукции.

Наиболее реальным путем финансового оздоровления ОАО «ИРЗ» в сложившихся условиях является поиск путей внутреннего реформирования предприятия. Суть реформирования сводится к группе мер по активизации использования и развития собственных возможностей и в первую очередь благодаря совершенствованию управления.

Дополнительным источником формирования прибыли для ОАО «ИРЗ» может служить рациональное использование технологических воз-можностей производства. Это выпуск новой продукции – радиостанция для моряков «Тайфун» .

В результате проведения мероприятий по оздоровлению финансового положения предприятия, предложенных в дипломной работе увеличения прибыльности и деловой активности получены следующие результаты:

- дебиторская задолженность сократилась на 10 % или 3079 тыс. руб.;

- капитальные затраты на производство новой продукции составили 150 тыс. руб. за счет прибыли предприятия;

- себестоимость производства новой продукции увеличилась на 920 тыс. руб.

- дополнительный прирост выручки от реализации составил 7148 тыс. руб.

- дополнительный прирост прибыли остающейся в распоряжении предприятия составил 5305 тыс. руб.

При этом все показатели ликвидности достигнут нормативных значе-ний, прогнозируемый баланс имеет текущую ликвидность.

Система оценки финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которая будет воспринята и оценена с положительной стороны высшим руководством ОАО «ИРЗ».

7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.11.2000).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).Приказ Минфина РФ от 06.05.99. №32 н. (в ред. приказа МФРФ от 30.03.01 № 27 н.).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33 н (в ред. приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н).

10. О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н.

11. Аудит: Учебник для вузов. /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин; Под ред. Проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003 г. -250с.

12. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001. – 304 с.

13. Богатая И.Н., Хахоновская Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 2-е изд., доп. и перераб.– Ростов н/Д: Феникс,2002.–608 с.

14. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учеб-ник. - М.: Финансы и статистика, 2002г.-288с.

15. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять ка-питалом?. - М.: Финансы и Статистика, 2001г.- 300с.

16. Барнгольц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития, М., 2003.- 350с.

17. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия: Учебное пособие._ Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. -112с.

18. Донцова Л.В., Никифорова Н.Л. Анализ бухгалтерской отчетности. -М.: Издательство «ДИС», 2002.-208с.

19. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Минск: БГЭУ, 2001. – 345 с.

20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет,2004.-360с.

21. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М: ООО «ТК Велби», 2002. – 424 с.

22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2000г. - 512с.

23. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, М.: "Финансы и статистика" 2001 г. - 380.с.

24. Кузнецова Е.В .Финансовое управление компанией, - М.: "Правовая Культура", 2002г.- 22с.

25. Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия //Финансы,2000. №6, с.14-17.

26. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности пред-приятия: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф.Н.П. Любушина. –М. : «ЮНИТИ-ДАНА», 2002.- 471с.

27. Мизиковский Е.А. Новые объекты бухгалтерского учета: акции, обли-гации, векселя , Москва "Финансы и статистика" 2003 г. 38с.

28. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учебное пособие.-М.: «Финансы и статистика», 2002.-112с.

29. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. Мн.:ИП «Экоперспертива», 2000-250с.

30. Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. Финансовая бухгалтерия. Москва "Инфра-М". 2004 г-360с.

31. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. – М.: Юрайт - Издат, 20053. – 220 с.

32. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйш.шк.,2004-400с.

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В. Савицкая.- 6-е изд., перераб. и доп.- Минск.: «Новое знание», 2003.-704с

34. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник /под ред. Е.С.Стояновой. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2003.-574с.

35. Финансы: Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой. – 4-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 384 с.

36. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: "Инфра-М", 2004 г.-430 с.