«Налоговая оптимизация и ее роль в финансовом оздоровлении предприятий на примере Уваавтотранс»

Бесспорным будет утверждение, что нет ни одного налогоплательщика, который не хотел бы минимизировать свои налоговые платежи. Минимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством. Стремление предприятия обеспечить собственную конкурентоспособность в конечном итоге приводит к минимизации налоговых платежей.

Минимизация налоговых (налоговая экономия) платежей в России больше известна под названием «оптимизация налогообложения», или «налоговое планирование». Это легальный способ обхода налогов с применением всех допускаемых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Специфические особенности и несовершенство российской налоговой системы сыграли основную роль в появлении и распространении схем мини-мизации налогов в России и массового уклонения от уплаты налогов.

Существуют два основных способа минимизации налогов физических и юридических лиц, ведущих внешнеэкономические операции.

Первый способ - уклонение от налоговой ответственности. Существую-щее мнение о том, что, когда большинство доходов – неофициальные и налогоплательщик не платит с них налоги, это приносит прибыль, - неверное. Уменьшение своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основное на сознательном, уголовно наказуемом использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, а также умышленное искажение бухгалтерской и налоговой отчетности – это незаконный способ, хотя им пользуются многие предприниматели. Подобное уклонение от уплаты налогов можно квалифицировать как налоговое правонарушение или преступление.

Второй способ – использование легальных методов ухода от излишнего налогового бремени, применяя налоговое планирование. Этот способ наиболее действенный и наименее противоправный. Он основан на соблюдении налогового законодательства путем корректировки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, т.е. на построении системы, позволяющей сочетать маркетинговые и финансовые планы с целью эффективно контролировать и своевременно реагировать на изменения во внешней среде, окружающей организацию, и на внутренние процессы, протекающие в самом предприятии.

Третий способ менее распространен. Он основан на использовании противоречий и недоработок нормативных законодательных актов. Этот способ позволяет довольно успешно оспаривать в арбитражных судах действия и решения налоговых органов, основываясь на принципе: «что не запрещено, то разрешено законом». Применение данного способа возможно при использовании специальных налоговых режимов определенных территорий, специального статуса и организационно-правовой формы предприятия, его численности и объема реализации продукции, работ, услуг. При использовании этого метода необходимо учитывать, что законодательная база постоянно пополняется, включая и введения законодательных актов в действие задним числом.

Многие налогоплательщики не представляют, в чем суть налогового планирования и почему государство вообще дает налогоплательщику возможность минимизировать налоговые платежи, каковы пределы налогового планирования.

Как оптимизация налогообложения, так и минимизация налогов с точки зрения законности относятся к законным действиям. Если рассматривать налоговые отношения между предприятиями и государством как долговременные формы финансовых отношений, минимизация налоговых платежей в текущем периоде является одним из возможных результатов оптимизации.

Целью государства является достижение оптимизации налогообложения, чтобы собранных с организаций налогов было достаточно для обеспечения всех задач. В то же время государство следит за тем, чтобы налоговое бремя не подавляло экономической деятельности налогоплательщика.

Существуют следующие виды оптимизации налогообложения:

- по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и др.);

- у организации в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (так называемая отраслевая оптимизация, имеющая черты и особенности, присущие конкретному виду деятельности, например для банков, страховых организаций, организаций торговли и т.д.).

- по категориям налогоплательщиков (организации, предприниматели, иные физические лица, крупные, средние и малые налогоплательщики).

Для предприятий определяющим критерием оптимизации налоговых платежей должно стать достижением максимального объема ресурсов, остающихся в их распоряжении при условии дальнейшего обеспечения роста прибыли от деятельности и благосостояния собственников предприятия. [44]

Целью данной дипломной работы является: изучение налоговой оптимизации и ее роль в финансовом оздоровлении российских предприятий.

Актуальность выбранной темы на сегодняшний день определяется тем, что сегодня эффективная оптимизация налогообложения для предприятия так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это связано не только с возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью как самого предприятия, так и его должностных лиц.