«Учет денежных средств на примере ФГУП «Ижевский механический завод»

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах. Таким образом, денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.

Основные задачи контроля денежных средств, учета расчетных операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что грамотно поставленный учет и умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно заботиться о постановке бухгалтерского учета и о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Таким образом, выбор темы дипломной работы является весьма актуальным на сегодняшний день.

Цель дипломной работы - исследовать теоретические и практические аспекты учета денежных средств на предприятии.

Объектом исследования дипломной работы является ФГУП «Ижевский механический завод» (ФГУП «ИМЗ»).

В ходе выполнения дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические и методологические основы бухгалтерского учета денежных средств;

- дать организационно – экономическую и правовую характеристику объекта исследования;

- исследовать практические аспекты учета кассовых операций на пред-приятии;

- исследовать практические аспекты учета операций по расчетному и валютному счету предприятия;

- представить способы совершенствования учета денежных средств на предприятии путем внедрения программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Методологической основой исследований по данной теме дипломной работы являются учебная, научная и методическая литература по рассматриваемым вопросам, законодательные и нормативные документы, документы первичного учета и отчетность ФГУП «Ижевский механический завод».

При выполнении дипломной работы использованы: статистический; абстрактно-логический; экономико-математический; балансовый; монографический методы научного исследования.

Анализ организации работы бухгалтерской службы предприятия показал, что бухгалтерский учет в ФГУП «ИМЗ» ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением автоматизированной формы бухгалтерского учета).

Основным документом, которым руководствуется ФГУП «ИМЗ» в про-цессе организации бухгалтерского учета денежных средств, является Феде-ральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Безналичные расчеты регулируются Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с измене-ниями).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер-жден решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40. Он содержит общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях.

Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утверждены положением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П. Они применяются в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков денежных средств в кассе предприятия.

Наличные деньги поступают в ФГУП «ИМЗ» с банковских счетов организации, от покупателей (выручка от продаж), от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), в оплату за денежные документы, от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба), от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Документальное оформление кассовых операции осуществляется с по-мощью унифицированных документов, используемых в процессе учета кассовых операций утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

В процессе проведенного исследования выявлен ряд недостатков, организации учета кассовых операций.

Так, предприятие в 2005-2006 гг. нарушало требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в части оборудования помещения под кассу. Кроме этого отмечено, что отчеты по ранее полученным авансам перед получением следующего подотчетным лицом не сдавались.

Отмечены случаи нарушения требований Федерального Закона «О применении контрольно-кассовой техники» - предприятие использовало контрольно-кассовой машину, не зарегистрированную в налоговом органе.

Наиболее серьезным нарушением является то, что отмечен случай когда дата составления расходного кассового ордера не совпадала с датой фактической выдачи денег из кассы организации. Это привело к искажению бухгалтерской отчетности, в частности строки 260 «Денежные средства» формы 1 «Бухгалтерский баланс».

Кроме всего прочего отмечены факты неполного оприходования денежной наличности в кассу предприятия, нарушения лимитов расчета наличными и лимита денежных средств в кассе.

Вообще, чтобы у контролеров не было претензий к ведению кассовых операций, предприятие должно соблюдать четыре основных условия:

-проводить наличные расчеты в пределах определенной суммы (лимит расчетов наличными);

-хранить наличные деньги в кассе в пределах лимита, установленного банком (лимит остатка кассы);

-полностью и своевременно оприходовать поступившие в кассу деньги;

-правильно хранить наличные деньги.

В связи с отмеченными недостатками руководству предприятия необхо-димо более ответственно подходить к процессу ведения кассовых операций. Учредителям ФГУП «ИМЗ» необходимо усилить контроль соблюдения руководством ФГУП «ИМЗ» требований законодательства в области бухгал-терского учета и налогообложения.

Необходимо провести переаттестацию главного бухгалтера и кассира предприятия. Для более тщательного контроля правильного ведения кассовых операций учредителям и руководству ФГУП «ИМЗ» необходимо чаще проводить внезапные ревизии кассы предприятия.

На предприятии необходимо создать комиссию по внутреннему аудиту, а также регулярно проводить внешние аудиторские проверки по договору с аудиторскими фирмами.

Все это позволит повысить как уровень учетных процедур по кассовым операциям, так и уровень организации бухгалтерского и налогового учета в целом по организации.

Имеющаяся система автоматизации бухгалтерского учета обладает сле-дующими недостатками:

-отсутствует возможность проведения автоматизированного анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерского учета;

-отсутствует возможность взаимодействия с программой «Банк-клиент» (возможность автоматизированного экспорта-импорта документов);

-отсутствует блок автоматизированного планирования финансовых ре-сурсов;

-специалистами вычислительного центра несвоевременно проводится обновление программы в соответствии с изменениями законодательства по причине отсутствия в штате соответствующих специалистов;

-существующая система автоматизации бухгалтерского учета создана на платформе операционной системы MSDOS, что не позволяет пользователям использовать интуитивно понятный интерфейс, свойственный программам разработанным для Microsoft Windows.

В рамках разработки мероприятий по совершенствованию учета проведен анализ современного рынка компьютерных программ и выбрана в качестве замены существующей программы программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Внедрение программы позволит не только устранить представленные недостатки, но и обеспечить годовой экономический эффект в сумме около 100 тыс. руб.

7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ.

8. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 г. N 171.

9. Положение Банка России от 8 сентября 2000 года №120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями).

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями).

12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – «Бератор-Пресс», 2005. – 150 с.

13. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2003, - 576 с.

14. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2003. – 765 с.

15. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. Под редакцией Безруких П.С., - М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 550 с.

16. Вахрушина М.А. "Бухгалтерский учет". - М.: 2003. – 610 с.

17. Вильямс Я. Бухгалтерский учет по GAAP и IAS. - М.: 2005. – 530 с.

18. Вильямс Я. Справочник по IAS. С комментариями. – М.: 2004. – 610 с.

19. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаева, - М: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2005. – 410 с.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2003 – 584 с.

21. Кутер М. Теория бухгалтерского учета. – М.: 2004. – 410 с.

22. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в орга-низациях – М: Финансы и статистика, 2005 – 560 с.

23. Козлова Е.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.

24. Методика проверки учета денежных средств. «Аудиторские ведомости» №3, март, 2004.

25. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. «Управленческий учет». М.: Инфра, 2005. – 330 с.

26. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.:2004. – 670 с.

27. Палий В.Ф. Комментарий Плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2003. – 543 с.

28. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2005. – 453 с.

29. Практическая энциклопедия бухгалтера. М.: Бератор, 2005. – 210 с.

30. Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. – Барнаул, изд-во АГУ, 2004. – 250 с.

31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: 2005. – 710 с.

32. Соколов Я.В. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя. – М.: Проспект, 2000. – 860 с.

33. Тяжких Д.С.Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург: 2005. – 650 с.

34. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств. М.: Вершина, 2004. – 336 с.