«Учет денежных средств на примере ФГУП «Ижевский механический завод»

Анализ организации работы бухгалтерской службы предприятия показал, что бухгалтерский учет в ФГУП «ИМЗ» ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением автоматизированной формы бухгалтерского учета).

Основным документом, которым руководствуется ФГУП «ИМЗ» в про-цессе организации бухгалтерского учета денежных средств, является Феде-ральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Безналичные расчеты регулируются Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с измене-ниями).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер-жден решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40. Он содержит общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях.

Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утверждены положением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П. Они применяются в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков денежных средств в кассе предприятия.

Наличные деньги поступают в ФГУП «ИМЗ» с банковских счетов организации, от покупателей (выручка от продаж), от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), в оплату за денежные документы, от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба), от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Документальное оформление кассовых операции осуществляется с по-мощью унифицированных документов, используемых в процессе учета кассовых операций утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

В процессе проведенного исследования выявлен ряд недостатков, организации учета кассовых операций.

Так, предприятие в 2005-2006 гг. нарушало требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в части оборудования помещения под кассу. Кроме этого отмечено, что отчеты по ранее полученным авансам перед получением следующего подотчетным лицом не сдавались.

Отмечены случаи нарушения требований Федерального Закона «О применении контрольно-кассовой техники» - предприятие использовало контрольно-кассовой машину, не зарегистрированную в налоговом органе.

Наиболее серьезным нарушением является то, что отмечен случай когда дата составления расходного кассового ордера не совпадала с датой фактической выдачи денег из кассы организации. Это привело к искажению бухгалтерской отчетности, в частности строки 260 «Денежные средства» формы 1 «Бухгалтерский баланс».

Кроме всего прочего отмечены факты неполного оприходования денежной наличности в кассу предприятия, нарушения лимитов расчета наличными и лимита денежных средств в кассе.

Вообще, чтобы у контролеров не было претензий к ведению кассовых операций, предприятие должно соблюдать четыре основных условия:

-проводить наличные расчеты в пределах определенной суммы (лимит расчетов наличными);

-хранить наличные деньги в кассе в пределах лимита, установленного банком (лимит остатка кассы);

-полностью и своевременно оприходовать поступившие в кассу деньги;

-правильно хранить наличные деньги.

В связи с отмеченными недостатками руководству предприятия необхо-димо более ответственно подходить к процессу ведения кассовых операций. Учредителям ФГУП «ИМЗ» необходимо усилить контроль соблюдения руководством ФГУП «ИМЗ» требований законодательства в области бухгал-терского учета и налогообложения.

Необходимо провести переаттестацию главного бухгалтера и кассира предприятия. Для более тщательного контроля правильного ведения кассовых операций учредителям и руководству ФГУП «ИМЗ» необходимо чаще проводить внезапные ревизии кассы предприятия.

На предприятии необходимо создать комиссию по внутреннему аудиту, а также регулярно проводить внешние аудиторские проверки по договору с аудиторскими фирмами.

Все это позволит повысить как уровень учетных процедур по кассовым операциям, так и уровень организации бухгалтерского и налогового учета в целом по организации.

Имеющаяся система автоматизации бухгалтерского учета обладает сле-дующими недостатками:

-отсутствует возможность проведения автоматизированного анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерского учета;

-отсутствует возможность взаимодействия с программой «Банк-клиент» (возможность автоматизированного экспорта-импорта документов);

-отсутствует блок автоматизированного планирования финансовых ре-сурсов;

-специалистами вычислительного центра несвоевременно проводится обновление программы в соответствии с изменениями законодательства по причине отсутствия в штате соответствующих специалистов;

-существующая система автоматизации бухгалтерского учета создана на платформе операционной системы MSDOS, что не позволяет пользователям использовать интуитивно понятный интерфейс, свойственный программам разработанным для Microsoft Windows.

В рамках разработки мероприятий по совершенствованию учета проведен анализ современного рынка компьютерных программ и выбрана в качестве замены существующей программы программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Внедрение программы позволит не только устранить представленные недостатки, но и обеспечить годовой экономический эффект в сумме около 100 тыс. руб.