«Учет и аудит денежных средств (на примере магазина)»

Все вышеизложенное придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст.1) аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований аудируемых лиц, а также оказанию сопутствующих аудиту услуг. Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Однако аудит денежных средств требует от аудиторов повышенного внимания, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

На данный момент существует множество всевозможной литературы, посвященной учету движения денежных средств и их аудиту. Здесь можно выделить работы Астахова В.П., Безруких П.С., Войко Д.В., Кондракова Н.П., Королевой Т., Ланиной И., Русалевой Л.А., Хабаровой Л.П. Тем не менее, тема учета и аудита денежных средств не является достаточно исследованной. Вышеизложенное определяет актуальность темы данной дипломной работы.

Цель работы – проанализировать теоретические и практические ас-пекты учета и аудита денежных средств предприятия. На основании цели поставлены следующие задачи:

• Определить основные принципы организации учета денежных средств на предприятии.

• Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе.

• Изучить документальное оформление наличных и безналичных расче-тов.

• Проанализировать сущность отчета о движении денежных средств и его основные разделы.

• Выявить основные принципы аудита денежных средств.

• Проанализировать учет денежных средств розничного торгового предприятия.

• Проанализировать результаты аудиторской проверки денежных средств предприятия и выдать практические рекомендации по улучшению системы учета денежных средств.

Объектом исследования данной работы являлась система бухгалтерско-го учета денежных средств. Предмет исследования – оптимальная система учета денежных средств коммерческого предприятия.

Для решения поставленных в работе задач использовались как общенаучные, так и специальные методы анализа и синтеза, логического и ситуационного анализа. Основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, законодательные акты, нормативные документы, посвященные исследуемой проблеме. В качестве иллюстративного материала использовалась внутренняя бухгалтерская отчетность ООО «Восход».

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

В задачи аудита денежных средств входят :

• проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

• правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

• контроль за сохранностью денежных средств, документов и их целевым использованием в кассе и на расчетном счете;

• своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Целью аудита денежных средств является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета денежных средств, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах предусматривает:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин кроме установленных законодательно случаев;

• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации;

• соблюдение предельного лимита расчетов между юридическими лица-ми.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на касси-ра. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым орде-рам или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем. Это происходит перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк. Большинство расчетов осуществляются платежными поручениями. Для учета безналичных денежных средств используется счет 51 «Расчетные счета».

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движе-нии денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея ин-формацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Составными частями отчета о движении денежных средств является по-ступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Текущая деятельность включает воз-действие на денежные средства хозяйственных операций, оказывающих влия-ние на размер прибыли организации. К этой категории относятся такие операции как реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов. Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов и т.д. Финансовая деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям и др. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации. В Российской Федерации разрешен только прямой метод составления отчета о движении денежных средств.

Целью аудита операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

В работе анализируется учет и отчетность движения денежных средств ООО «Восход». Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет расчетов физических лиц за приобретенную продукцию. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам, денежные средства подотчетным лицам. Большинство выручки, за исключением кас-сового лимита, сдается в банк.

Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления денеж-ных средств из кассы предприятия и за счет оплаты продукции клиентами – юридическими лицами. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые платежи, расчеты с поставщиками, арендную плату. Оставшиеся денежные средства вкладываются в развитие предприятия. Отчет о движении денежных средств предприятия позволяет сделать вывод, что денежные потоки предприятия сосредоточены в основном в сфере его текущей деятельности.

В целом можно сделать вывод, что в ООО «Восход» существует четкая эффективная система работы с денежными средствами, поступившими на рас-четный счет и в кассу. Аудиторская проверка учета операций по кассе и рас-четным счетам в ООО «Восход» не выявила особых нарушений и замечаний. В качестве рекомендации предложена программа организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств в ООО «Восход».

5. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. (с изменениями и дополнениями). // СПС Консультант-плюс.

6. Форма №4, утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 18.09.2006). дополнениями). // СПС Консультант-плюс.

7. Альтов В.В. Анализ финансового состояния компании. Основные под-ходы к проведению анализа финансового состояния предприятия. – М.: Бухгалтер, 2003. – 333 с.

8. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: Изд. МГУ, 2006. – 410 с.

9. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «Март», 2006. – 520 с.

10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Московский бухгалтер, 2004. – 555 с.

11. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организа-ции. – М.: Юристъ, 2006. – 336 с.

12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М.: Изд. МГУ, 2005.

13. Басалай С.И., Хорунжий Л.И. Актуальные проблемы аудита в России. М.: Инфра-М, 2009.

14. Бекетов Н.В. Организация управленческого учета денежных средств: организационные и методологические аспекты. // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №4. – С. 4-15.

15. Бернсайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Экономика 2006. – 510 с.

16. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О применении кон-трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». – М.: Юристъ, 2007. – 460 с.

17. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете». – М.: Юстицинформ, 2007. – 311 с.

18. Боровская М.А. Банковские услуги предприятиям: Учебное пособие. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – 516 с.

19. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтер-ский учет, 2002. – 473 с.

20. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. – 2005. – №6. – С. 49-54.

21. Васильев Ю.А. Как и сколько принимать наличных и как рассчитываться наличными деньгами // Бухгалтерский учет. – 2005. – №3. – С. 40-45.

22. Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств. // Аудиторские ведомости. – 2008. – №8. – С. 99-102.

23. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. – М.: Экономика, 2006. – 475 с.

24. Гиляровская Л. Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой отчетности коммерческого предприятия. – СПб.: Нева, 2007. – 431 с.

25. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. – №1. – С. 59-65.

26. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами. // Аудиторские ведомости. – 2008. – №2. – С. 41-49.

27. Денисова М.О. Новый порядок наличных расчетов без применения ККТ. // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. –2008. – №6. – С. 25-31.

28. Денисова М.О. Утвержден новый порядок наличных расчетов без приме-нения ККТ. // Туристические и гостиничные услуги. – 2008. – №3. – С. 15-16.

29. Квитковская П. Учет кассовых операций. // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. – 2009. – №7. – С. 32-39.

30. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 374 с.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Юристъ, 2005. – 411 с.

32. Королева Т. Различные ракурсы отчета о движении денежных средств. // Консультант. – 2008. – №3. – С. 30-35.

33. Кувшинов В.В. Методика оценки надежности российских предприятий на основании официальных данных консолидированного баланса и прочей косвенной информации. // Финансовый директор. – 2007 – №12. – С. 27-37.

34. Кузнецова В.А. Вспоминаем о лимите расчета наличными денежными средствами. // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – №3. – С. 15-20.

35. Ланина И. Заполнение формы №4 «Отчет о движении денежных средств». // Финансовая газета. – 2009. – №8. – С. 3.

36. Лебедева Н.В. Лимит расчетов наличными денежными средствами. // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. –№2. – С. 8-11.

37. Никулина И.А. Учет доходов и расходов в соответствии с главой 25 НК РФ.// Налоговый вестник. – 2005. – №3. – С. 8-19.

38. Никулина Л.Н. Ограничение остатка кассовой наличности и расхода де-нежных средств, поступивших в кассу. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2009. – №2. – С. 33-36.

39. Новикова Т.А. Учетная политика организаций как инструмент оптимиза-ции налогообложения. // Финансы. – 2003. – №5. – С. 16-22.

40. Новодворский Р., Сабанин В. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – М.: Экономика, 2007. – 322 с.

41. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий.– СПб.: Питер, 2006. – 566 с.

42. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2006. – 444 с.

43. Суворов А.В. Требование к раскрытию учетной информации по МСФО: отчет о движении денежных средств. // Международный бухгалтерский учет. – 2008. – №11. С. 10-20.

44. Ульянов И.П., Попова Л.В. Детализация учета и цены. – М.: Прайм-тайм 2007. – 532 с.

45. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и менедже-ра. – М.: Прайм-тайм, 2005. – 403 с.

46. Финансовый учет: Учебник / Под. ред. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 499 с.

47. Фомичева П.Л. Бухгалтерский и налоговый учет в 2008 году – самые важные изменения. // w*w.audit-it.r*

48. Хабарова Л.П. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств». // Бух-галтерский бюллетень. – 2008. – №1. – С. 57-64.

49. Шеремет А.Д. , Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельно-сти коммерческих предприятий. – М.: Экономика, 2005. – 336 с.

50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. – М.: Экономика, 2006. – 620 с.

51. Шинкин А.В. Бухгалтерский учет и учетная политика. / w*w.klerk.r*