«Особенности формирования бухгалтерского баланса организации»

Бухгалтерский баланс, являющийся важнейшим элементом отчетности, на протяжении многих веков изучался различными авторами и специалистами. Под бухгалтерским балансом следует понимать не просто таблицу или иную форму выражения результатов счетной регистрации, а совокупность свойств отдельного хозяйства, присущих ему реально, независимо от того, насколько они постигаются бухгалтерским учетом как наукой.

Еще в средние века ученые отмечали необходимость и значимость этого метода бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Его значение настолько велико, что он выделяется в отдельную отчетную единицу.

Изучение бухгалтерского баланса (как теоретических, так и практических аспектов) актуально тем, что он в современном бухгалтерском учете является, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, ключевым звеном в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время отчетность получила большую свободу. В условиях рыночной экономики возрос интерес к практическому использованию балансов в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования, сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности, определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций. А это, в свою очередь, представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом состоянии для любого хозяйствующего субъекта, в том числе и для исследуемого предприятия. Кроме того, он также является основным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Целью дипломной работы является изучение и критическая оценка бухгалтерского учета и порядка заполнения бухгалтерского баланса, а также осуществление аудита бухгалтерского баланса предприятия.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать следующие задачи:

• изучить теоретические основы формирования, анализа и аудита бухгалтерского баланса

• проанализировать особенности формирования и провести анализ бухгалтерского баланса на примере ООО "Производственная компания "Рута - Исеть";

• осуществить аудит формирования бухгалтерского баланса ООО ПК «Рута-Исеть».

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Производственная компания «Рута-Исеть».

Предмет исследования – теоретические и практические вопросы, связанные с формированием и исследованием бухгалтерского баланса предприятия.

Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, аудита и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

При осуществлении исследования использованы такие методы как аналитический метод, сравнительный анализ.

Практическая значимость данного исследования заключается в том, что предложенные в работе рекомендации по совершенствованию формирования бухгалтерского баланса позволит предприятию избежать ошибок при формировании промежуточной и годовой отчетности.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе дипломной работы отражены теоретические основы формирования бухгалтерского баланса. Рассмотрены сущность бухгалтерского баланса как элемента метода бухгалтерского учета, отражена методика формирования статей бухгалтерского баланса.

Во второй главе подробно рассматриваются особенности формирования показателей баланса предприятия на примере ООО ПК «Рута-Исеть».

В третьей главе проведен анализ финансового состояния ООО ПК «Рута-Исеть».

В четвертой главе дипломной работы проведен аудит правильности формирования бухгалтерского баланса ООО ПК «Рута-Исеть».

Первый уровень - законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете. В соответствии с п. «р» ст. 71 Конституции РФ, вопросы бухгалтерского учета находятся в ведении Российской Федерации. По предметам ведения Российской Федерации принимаются федеральные конституционные законы и федеральные законы, имеющие прямое действие на всей территории Российской Федерации (ст. 76 Конституции РФ).

Основной составляющей законодательства РФ о бухгалтерском учете является Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухгалтерском учете).

Он устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Сферой действия названного Закона являются все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

Во второй главе подробно рассматриваются особенности формирования показателей баланса предприятия на примере ООО ПК «Рута-Исеть». Целью деятельности данного предприятия является производство и реализация концертного и сценического оборудования, презентационного оборудования, а также профессионального студийного оборудования.

В ООО ПК «Рута-Исеть» бухгалтерская отчетность состоит из:

1) бухгалтерского баланса (форма №1);

2) Отчета о прибылях и убытках (форма №2);

3) Отчета об изменениях капитала (форма №3);

4) Отчета о движении денежных средств (форма №4);

5) Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6) Пояснительной записки.

В ООО ПК «Рута-Исеть» для ведения бухгалтерского учета применяется программа «1С: Бухгалтерия» версия 8.1». Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов.

В третьей главе проведен анализ финансового состояния ООО ПК «Рута-Исеть», который выявил следующее.

За анализируемый период отмечено ухудшение финансового состояния предприятия, что выражается в преобладании негативных тенденций изменения показателей финансового состояния:

• увеличение собственного капитала происходит медленнее относительно общего изменения активов;

• стремительный рост статей «Краткосрочные займы и кредиты» и «кредиторская задолженность»;

• в течение 2010 года текущие активы предприятия были полностью сформированы за счет заемных средств, что свидетельствует о высокой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов;

• большинство показателей финансовой устойчивости не соответствуют рекомендуемому уровню;

• анализ ликвидности выявил недостаточный уровень ликвидности баланс;

• несмотря на положительный рост коэффициентов ликвидности, платежеспособность предприятия не соответствует нормативным показателям;

• отмечено снижение платежеспособности предприятия по показателям, рассчитанным на основе изучения потоков денежных средств.

В четвертой главе дипломной работы проведен аудит правильности формирования бухгалтерского баланса ООО ПК «Рута-Исеть».

По результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

• бухгалтерская отчетность на предприятии составляется в соответствии с положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 4/99 и Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности .

• в основном форма отчетности заполнена правильно. Имеется лишь замечание в заполнении обязательных реквизитов формы – отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также печать организации. Для устранения данного нарушения необходимо дооформить бухгалтерский баланс предприятия, т.е. представить на нем подписи требуемых должностных лиц и печать;

• правильность составления форм отчетности подтверждает соблюдение взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе аудита.

7. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.

8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие для аудитора и бухгалтера. М.: Бератор-Пресс, 2006.

9. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2007.

10. Астринский Д. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. - 2009. - № 12. – С. 3-10.

11. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2008-345с.

12. Бакаев A.С. О реформе системы бухгалтерского учета в России // Экономика и жизнь. - 2008. - № 33. - С. 20-21.

13. Бакаев А.С.и др., Учебное пособие по бухгалтерскому учету.- М.:Высшая школа, 2007-634 с.

14. Бакаев, А.С. Комментарии к новому плану счетов / под ред. А.С. Бакаева: Учебник. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2009. – 430с.

15. Борисов С.А. Краткая методика анализа финансового состояния платежеспособных предприятий // Бухгалтерский бюллетень. - 2008. - № 6. С. 12-18.

16. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, Н.П. Кондаков, В.Ф. Палий и др.; под ред. П.С. Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 2009.- 528 с.

17. Бухгалтерский учет / [Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко и др.]. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 431 с.

18. Бухгалтерский учет / А.Д. Ларионов, В.А. Ерофеева, Ж.Г. Леонтьева, П.А. Станков; Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Проспект, 2010. – 382 с.

19. Бухгалтерский учет / Под общ. ред. И.Е. Тишкова. - Минск: Вышейшая школа, 2011. - 687 с.

20. Гарнов В.Д. Новая система бюджетного учета: пособие для начинающих - Н.: Сибирь, 2009. - 186 с.

21. Гущина М.И., Агапова М.А. Финансовый анализ деятельности предприятия // Бухгалтерский вестник. - 2008. - № 4. – С. 3-12.

22. Донцова Л.В., Никифоров Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 336 с.

23. Ефимова О. В. Финансовый анализ. – Мн.: Вышейшая школа, 2009. – 720 с.

24. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы, 2008. – 290 с.

25. Ковалёв А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. – 194 с.

26. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 728 с.

27. Ковалёв В. В., Патров В. В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 602 с.

28. Ковалев В.В.,Волкова О.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 688 с.

29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 635 с.

30. Костюк Т.А. Бухгалтерский словарь. Минск: Вышейшая школа, 2009. - 159 с.

31. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2010. – 209 с.

32. Крейнина М.Н. Платежеспособность предприятия: оценка и принятие решения // Финансовый менеджмент. - 2007. - № 1. – С. 4-11.

33. Кузьмина Т.С. Трансформация отчетности в соответствии с МСФО - основа ее транспарентности // "МСФО и МСА в кредитной организации", 2007, №1. – С.22-25.

34. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. – М.: «Приор», 2009. - 349 с.

35. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2008. - 319 с.

36. Пятов М.Л., Смирнова И.А. Правовые основы применения МСФО в России // Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, 2008, №4. – С.44-49.

37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 345 с.

38. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. – 448 с.

39. Шуляк П.Н.Финансы предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009.– 586 с.