«Финансовый учет и формирование финансовой отчетности организации»

Организационный аспект

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. Приказом была принята следующая учётная политика:

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н.

2. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ.

3. Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается главным бухгалтером.

Методический аспект

1. Учет основных средств:

 Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по способу уменьшаемого остатка основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

 Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью не более 10 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов.

 Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п 5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

 При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.

2. Учет нематериальных активов.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 «Амортизация НМА».

3. Учет товарно-материальных запасов

Материальные ценности учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» .

Материально-производственные запасы списываются по методу ФИФО Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается.

4. Учет затрат на производство

Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции – объектами калькулирования следующим образом:

 Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);

 Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов оборудования;

 Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

5. Учет незавершенного производства.

Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме фактических прямых расходов.

6. Оценка готовой продукции

Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной себестоимости.

Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

7. Порядок списания коммерческих расходов

Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из объема производственной себестоимости.

8. Порядок отражения выручки от реализации:

 Выручка от реализации продукции определяется методом начисления.

 Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи".

- резервы под списание сомнительной дебиторской задолженности (счет 63 «Резервы по сомнительным долгам») на предприятии не создаются.

10. Учет кредитов и займов.

Задолженность по кредитам и займам сроком менее 12 месяцев отражается в учете на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Задолженность по кредитам и займам сроком более 12 месяцев отражается в учете на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Проценты по кредитам и займам к уплате списываются на операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

11. Организация бухгалтерского учета:

 Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

 Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению генерального директора.

 Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.

 Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА НАЧАЛО ПЕРИОДА

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на 1 октября 20 09 г. Коды

Форма № 1 по ОКУД 0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация ОАО «Конди» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности Производство, реализация готовой продукции по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Местонахождение (адрес) Г. Уфа, ул. Менделеева 145.

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив Код по-

казателя На начало отчетного года На конец отчет-

ного периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 110 330000

Основные средства 120 1014599,48

Незавершенное строительство 130 38000

Доходные вложения в материальные ценности 135

Долгосрочные финансовые вложения 140

Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150

Итого по разделу I 190 1382599,48

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210 111800

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 16800

животные на выращивании и откорме 212

затраты в незавершенном производстве 213 50000

готовая продукция и товары для перепродажи 214 45000

товары отгруженные 215

расходы будущих периодов 216

прочие запасы и затраты 217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

в том числе покупатели и заказчики 231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 180000

в том числе покупатели и заказчики 241

Краткосрочные финансовые вложения 250 50000

Денежные средства 260 500000

Прочие оборотные активы 270

Итого по разделу II 290 841800

БАЛАНС 300 2224399,48

Форма 0710001 с. 2

Пассив Код по-

казателя На начало

отчетного периода На конец отчет-

ного периода

1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 410 1000000

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ()

Добавочный капитал 420 600000

Резервный капитал 430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством 431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами 432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 58599,48

Итого по разделу III 490 1658599,48

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 510

Отложенные налоговые обязательства 515

Прочие долгосрочные обязательства 520

Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 610

Кредиторская задолженность 620 540800

в том числе:

поставщики и подрядчики 621 63400

задолженность перед персоналом организации 622 230000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 127400

задолженность по налогам и сборам 624 120000

прочие кредиторы 625

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 25000

Доходы будущих периодов 640

Резервы предстоящих расходов 650

Прочие краткосрочные обязательства 660

Итого по разделу V 690 565800

БАЛАНС 700 2224399,48

4. РАСШИФРОВКА СТАТЕЙ БАЛАНСА НА НАЧАЛО ПЕРИОДА (01.10.2009 г.)

4.1. Расшифровка статьи «Материалы» (10)

№ Наименование материала Единица измерения Цена, руб. Количество Сумма, руб.

1 Мука Кг 15 500 7500

2 Яйца шт 3 100 300

3 Соль Кг 5 50 250

4 Сахар Кг 15 300 4500

5 Масло Л 30 100 3000

6 Повидло вишневое Кг 25 50 1250

Итого: 16800

4.2. Расшифровка статьи «Нематериальные активы» (04)

№ Наименование материала Единица измерения Цена, руб. Количество Сумма, руб.

1 Товарный знак шт 180000 1 180000

2 Свидетельство на продукцию шт 150000 1 150000

Итого: 330000

4.3. Расшифровка статьи «Готовая продукция»(43)

№ Наименование продукции Единица измерения Факт.

с/с Количество Сумма, руб.

1 Печенье овсяное кг 100 100 10000

2 Пирожки с вишней шт 200 100 20000

3 Вафли кг 150 100 15000

Итого: 45000

4.4. Расшифровка статьи «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60)(кредиторская задолженность).

№ Наименование поставщика Сумма, руб.

1 ООО «Колос» 15000

2 ООО «Мельница» 20000

3 ОАО «Золотой луч» 10000

4 ЗАО «Родник» 9800

5 ОАО «Башкиргаз» 8600

Итого: 63400

4.5. Расшифровка статьи «Расчеты с покупателями и заказчиками» (62)(дебиторская задолженность).

№ Наименование поставщика Сумма, руб.

1 «О’Кей» 100000

2 «Матрица» 55000

Итого: 155000

4.6. Расшифровка статьи «Расчеты с персоналом по оплате труда» (70)

(кредиторская задолженность)

№ Наименование специализации Сумма, руб.

1 Управленческие кадры 100000

2 Вспомогательные рабочие 65000

3 Основные рабочие:

- Пекари

- Фасовщики

35000

30000

Итого: 230000

4.7. Расшифровка статьи «Расчеты с подотчетными лицами» (71)

(дебиторская задолженность)

№ Наименование подотчетного лица Сумма, руб.

1 Халикова Л.А., гл. бухгалтер 25000

Итого: 25000

4.8. Расшифровка статьи «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»(69) (кредиторская задолженность)

№ Наименование фонда Сумма, руб.

1 Страховые взносы в Пенсионный фонд

-страховая часть

-накопительная часть

54000

16100

2 отчисления Фонд социального страхования 48300

3 отчисления Фонд медицинского страхования:

- территориальный

- федеральный

4000

5000

Итого: 127400

68/ндфл 120000 36029,5 36289,5 120260

69 127400 127400 72058,94 72058,94

70 230000 272029,5 283150 241120,5

71 25000 8500 31500 2000

75 25000 100000 125000

76 11800 22440 10640

80 1000000 1000000

83 600000 600000

84 58599,48 58599,48

90 1185900 1185900

91 291648,9 291648,9

97 10000 10000

99 6648,9 379214,91 372566,01

2929800

2929800 7121737,03 7121737,03 4102950,6

4102950,6

14. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

14.1 Бухгалтерский баланс на конец октября 2009г.

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на 31 октября 20 09 г. Коды

Форма № 1 по ОКУД 0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация ОАО «Конди» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности Производство, реализация готовой продукции по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Местонахождение (адрес) Уфа, ул. Менделеева, 145

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив Код по-

казателя На начало отчетного года На конец отчет-

ного периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 110 330000 325416,7

Основные средства 120 1014599,48 1139871,65

Незавершенное строительство 130 38000 38000

Доходные вложения в материальные ценности 135

Долгосрочные финансовые вложения 140

Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150

Итого по разделу I 190 1382599,48 1503288,35

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210 111800

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 16800 15485

животные на выращивании и откорме 212

затраты в незавершенном производстве 213 50000 35000

готовая продукция и товары для перепродажи 214 45000

товары отгруженные 215

расходы будущих периодов 216 10000

прочие запасы и затраты 217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты) 230

в том числе покупатели и заказчики 231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

даты) 240 180000 1187900

в том числе покупатели и заказчики 241

Краткосрочные финансовые вложения 250 50000 50000

Денежные средства 260 500000 585565,6

Прочие оборотные активы 270

Итого по разделу II 290 841800 1883950,6

БАЛАНС 300 2224399,48 3387238,95

Форма 0710001 с. 2

Пассив Код по-

казателя На начало

отчетного периода На конец отчет-

ного периода

1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 410 1000000 1000000

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () ()

Добавочный капитал 420 600000 600000

Резервный капитал 430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством 431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами 432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 58599,48 431165,49

Итого по разделу III 490 1658599,48 2031165,49

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 510

Отложенные налоговые обязательства 515

Прочие долгосрочные обязательства 520

Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 610 499964

Кредиторская задолженность 620

в том числе:

поставщики и подрядчики 621 63400 94659

задолженность перед персоналом организации 622 230000 241120,5

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 127400 72058,94

задолженность по налогам и сборам 624 120000 271631

прочие кредиторы 625 10640

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов 630 25000 125000

Доходы будущих периодов 640

Резервы предстоящих расходов 650

Прочие краткосрочные обязательства 660 41000

Итого по разделу V 690 565800 1356173,46

БАЛАНС 700 2224399,48 3387238,95

15. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

┌────────────┐

│ КОДЫ │

├────────────┤

Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │

├───┬────┬───┤

за _октябрь_200_9г. Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├───┴────┴───┤

Организация ОАО «Конди» по ОКПО │ │

├────────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │0274036993 │

├────────────┤

Вид деятельности _производство,реализация_ по ОКВЭД │

Организационно-правовая форма / форма │_│

собственности _ │ │ │

_ по ОКОПФ / ОКФС │ │ │

├─────┴──────┤

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └────────────┘

Наименование показателя Код

строки За отчетный период

1 2 3

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

1005000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (621585,09)

Валовая прибыль 029 383414,91

Коммерческие расходы 030 (4200)

Управленческие расходы 040 -

Прибыль (убыток) от продаж (строки 029 - 030 - 040) 050 379214,91

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате 070 (648,9)

Доходы от участия в других организациях 080

Прочие операционные доходы 090 285000

Прочие операционные расходы 100 291000

Прибыль (убыток) до налогообложения 050+060-070+080+090-100 140 372566,01

Отложенные налоговые активы 141

Отложенные налоговые обязательства 142

Текущий налог на прибыль (140*0,2) 150 74513,2

Чистая прибыль (140-142+141-150) 190 298052,8

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию