«Обязанности по уплате налогов и сборов»

Содержание

Введение …3

1. Понятие исполнения налоговой обязанности…5

2. Виды исполнения налоговой обязанности….13

2.1. Добровольное исполнение налоговой обязанности….13

2.2. Принудительное исполнение налоговой обязанности…. 23

Заключение…30

Библиография….31

---

Введение

Центральным звеном в предмете налогового права является налоговое правоотношение между государством и налогоплательщиком по поводу уплаты налога. В его содержании выделяется юридическая обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ее традиционно называют налоговой обязанностью, учитывая особый, базовый характер в системе субъективных прав и обязанностей налогоплательщика.

Категория "налоговая обязанность" может употребляться в широком и узком значении. В первом случае под налоговой обязанностью понимают любую юридическую обязанность налогоплательщика, установленную налоговым законодательством, во втором - исключительно обязанность по уплате налога. Именно в узком значении - как обязанность по уплате налогов и сборов - будет употребляться термин "налоговая обязанность" в дальнейшем.

Исполнение налоговой обязанности может быть признано должным, то есть соответствующим законодательству о налогах и сборах, лишь в том случае, если налогоплательщик (плательщик сбора) самостоятельно, своевременно либо досрочно, в полном объеме, в установленном порядке уплатил налог (сбор)" .

Можно выделить следующие элементы понятия "должное исполнение налоговой обязанности":

1) исполнение налоговой обязанности налогоплательщиком;

2) самостоятельное исполнение налоговой обязанности;

3) своевременное исполнение налоговой обязанности при возможности досрочного исполнения;

4) исполнение налоговой обязанности в полном объеме;

5) исполнение налоговой обязанности в определенной валюте, в наличной или безналичной форме;

6) исполнение налоговой обязанности в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Целью настоящей работы является раскрытие понятия исполнения обязанности уплаты налогов.

Задачами являются:

1. Изучение понятия исполнения налоговой обязанности;

2. Рассмотрение видов исполнения налоговой обязанности.

---

Заключение

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Самостоятельное исполнение обязанности по уплате налога заключается в уплате налога за счет собственных средств налогоплательщика.

Подобное понимание Налогового кодекса подтверждается судебной практикой. Указанный подход проявляется при формулировании Кодексом обязанностей налогового агента удерживать сумму налога из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и в установлении запрета производить уплату налога за счет средств налоговых агентов (ст. ст. 23, 226 Кодекса); права налоговых органов производить в соответствии с подп. 16 п. 1 ст. 31 Кодекса взыскание задолженности зависимых обществ с основных обществ, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых обществ. Кодекс ограничивает размер взыскиваемых сумм размером средств, причитающихся налогоплательщику.

Вместе с тем в налоговом законодательстве предусмотрен ряд исключений из правила самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога. Случаи исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога другими лицами определены законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик, не соблюдающий требования о порядке исполнения обязанностей по уплате налога, не может считаться исполнившим свои обязанности по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Несоответствие требования положениям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации может повлечь нарушение прав налогоплательщиков.

---

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ). Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ с изм. и доп

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изм. и доп. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. N 32. Ст. 3340.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ с изм. и доп. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. N 5. Ст. 410.

4. Федеральный закон от 26 декабря 2005 года N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год" (ст. 26) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2005. N 52 (ч. II). Ст. 5602;

5. Постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.99 N 41/9 // Вестник ВАС РФ. 1999. N 8.

6. Определение КС РФ от 22.01.2004 N 41-О

7. Определение КС РФ от 25.07.2001 N 138-О

8. Постановлению КС РФ от 23.12.97 N 21-П

9. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 2001. N 7.

10. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 г. N 21-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации

11. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.04.96 N 1 "Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов" // Вестник ВАС РФ. 1996. N 6.

12. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2004 г. N 41-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирский Тяжпромэлектропроект" и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации" // Экономика и жизнь. 2004. N 20.

13. Братусь С.Н. Субъекты гражданского права. М., 1950.

14. Воеводин Л.Д. Конституционные права и обязанности советских граждан. М., 1972.

15. Крохина Ю.А. Налоговое право России. М., 2005.

16. Кучеров И.И. Налоговое право России. М., 2001.

17. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997.

18. Регельсбер Ф. Общее учение о праве / Под ред. Ю.С. Гамбарова. М., 1897.

19. Шершеневич Г.Ф. Общая теория права. Т. 1. Философия права. Часть теоретическая. Рига, 1924.

20. Халфина Р.О. Указ. соч. С. 242; Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Указ. соч.;

21. Теория государства и права / Под общ. ред. А.С. Пиголкина. М., 2003.

22. Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. М., 2003.

---