«Налоговые стимулы, санкции и их влияние на финансовое состояние плательщика»

1) НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

2) законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ;

3) нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

Дополняют нормативную базу налогового законодательства Российской Федерации федеральные и региональные законы по отдельным налогам (например, налог на землю, налог на имущество предприятий и т.д.), инструкции ранее — Министерства по налогам и сборам Российской Федерации (МНС России), теперь — Федеральной налоговой службы (ФНС России), циркулярные письма, указания, телеграммы МНС России (ФНС России). Кроме того, сложилась обширная арбитражная практика по вопросам налогообложения. То есть нормативно-правовая база, регламентирующая налоговые правоотношения, достаточно велика, что, кстати, является существенным недостатком действующей системы налогооб-ложения.

Все, что предусмотрено НК РФ, обязательно к исполнению. Все, что противоречит НК РФ, трактуется в пользу налогоплательщика. Можно признать любой нормативно-правовой акт не соответствующим НК РФ, если он изменяет или ограничивает права налогоплательщиков, запрещает им какие-либо действия (бездействие), разрешает или запрещает положения, установленные НК РФ.

В Налоговом кодексе Российской Федерации изложены следующие общие условия установления налогов и сборов: при введении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; в необходимых случаях могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возникает после их установления соответствующим законодательством.

Обязанность по уплате налога прекращается:

- с уплатой налога или сбора;

- с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

- со смертью налогоплательщика;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента принятия банком к исполнению платежного поручения на уплату налога при наличии на счете налогоплательщика достаточного количества денежных средств.

В случае неуплаты налога взыскание с организации производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено законодательством.

Несвоевременная уплата налогов и сборов рассматривается как использование налогоплательщиком бюджетных средств. В этой связи на него может быть возложена обязанность по уплате пени.

Таким образом, сумма пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, независимо от применения других мер обеспечения и ответственности.

Налоговые стимулы- это определенная система льгот по налогам, что в свою очередь положительно влияет на финансовое состояние налогоплательщика.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые .

7. Правила обращения с ломом и отходами цветных металлов// утвержденными постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. № 370.

8. Налоговый кодекс РФ // М. 2008 г.

9. Инструкция МНС РФ № 54 от 2 ноября 1999 г. «По применению закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».

10. Правила проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденные постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316.

11. Изменения в Налоговый кодекс РФ 2008 г. /И.А. Фиоктистов.-М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008 г.-192 с. (Налоговый практикум)

12. Налоги с физических лиц: учебник/Гочаренко Л.И., Горбунова Н.С.-М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008г. -304 с.

13. Налоги и налогообложение: учебник для вузов//под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. СПб: Питер, 2007 г.

14. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»/учебник./- М.: ИНФРА-М, 2008 г.

15. Смирнов Д.А. Проблемы гармонизации системы имущественного налогообложения в России: Монография. М.: Издательство Бухгалтерский учет, 2008 г.

16. Налоги и налогообложение: учебное пособие// под ред. Д.И. Ряховского-М: Эксмо, 2008 г.