«Бухгалтерский учет при упрощенной системе налогообложения» - Курсовая работа

Содержание

Введение 3

1. Понятие упрощенной системы налогообложения 5

2. Объект налогообложения 14

3. Учет при упрощенной системе налогообложения 26

Заключение 31

Список литературы 33

Приложения 34-40

---

Введение

В связи с государственной политикой поддержки и стимулирования малого и среднего бизнеса в России для предприятий и организаций, получивших статус “малое предприятие”, установлен особый режим исполнения налоговых обязательств. Одним из специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства является упрощённая система налогообложения. По данным Госкомстата, количество малых предприятий, несмотря на законодательные и административные барьеры, с каждым годом растёт, увеличивается и их вклад в экономику, но тем не менее общее число занятых в малом бизнесе в России в 2-3 раза ниже уровня западноевропейских стран.

Налогообложение малого предпринимательства, в частности упрощённая система налогообложения, является актуальной темой и имеет большое теоретическое и практическое значение.

C 1 января 2003 года статьей 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года на территории России введена в действие глава 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Одновременно статьей 3 вышеупомянутого Закона признается утратившим силу Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

МНС РФ приказом от 10 декабря 2002 года № БГ-3-22/706 утвердило «Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации».

На сегодняшний день глава 26.2 существует в редакции следующих законов:

¨ № 191-ФЗ от 31.12.2002 г. «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3, 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», №117-ФЗ от 07.07.2003 г., №58-ФЗ от 29.06.2004 г., № 183-ФЗ от 28.12.2004 г., № 205-ФЗ от 29.12.2004 г.,

¨ №190-ФЗ от 31.12.02 «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию, граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

В 2003г. в Методические рекомендации также были внесены изменения и дополнения, утвержденные Приказом МНС РФ от 17.04.2003 № БГ-3-22/191.

Целью написания курсовой работы - изучение упрощённой системы налогообложения, её роль, сфера применения, организация и пути её совершенствования.

Объектом исследования данной курсовой работы является упрощённая система налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Реализация цели курсовой работы требует решения следующих задач:

 изучить основные элементы налогообложения, порядок взимания налогов, представления налоговой декларации;

 рассмотреть основные специальные режимы налогообложения малого бизнеса в РФ (УСН и ЕНВД);

 изучить вопросы, связанные с упрощённой системой налогообложения.

---

Заключение

Упрощенная система налогообложения имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

 снижение налогового бремени налогоплательщика,

 упрощение учета, в том числе налогового,

 упрощение налоговой отчетности,

 относительно низкие ставки единого налога,

 налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

 право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Конечно же, у нового налогового режима есть и недостатки, но, к сожалению, больше приходится говорить не о недостатках самого налогового режима, а о недостаточно четкой редакции закона, которая, несомненно, приведет к различному толкованию некоторых положений налогоплательщиками и налоговыми органами.

Прежде всего, хуже стало индивидуальным предпринимателям, которые работали по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности до 1 января 2003 года. Ранее ПБОЮЛ платили сравнительно невысокие фиксированные платежи за патент независимо от результатов деятельности.

Вероятнее, что при новом режиме придется платить государству больше, так как единый налог уплачивается по результатам хозяйственной деятельности предпринимателя.

Несмотря на то, что пороговую сумму доходности увеличили до 15 млн. рублей, все же данная величина для предприятий малого и среднего бизнеса не очень велика, к тому же эта сумма не привязана к минимальному размеру оплаты труда, то есть она уже не будет как-либо индексироваться.

Очень жестким является требование законодателя о пересчете остаточной стоимости основных средств при переходе на общий налоговый режим.

Достаточно много нечеткости и неясности в изложении некоторых положений, например,

- в пункте 1 статьи 346.17 поименовано понятие кассового метода для определения доходов, однако, нет отсылки к НК РФ, и непонятно какой кассовый метод законодатель имеет в виду;

- в пункте 2 статьи 346.17 нет вообще ссылки на кассовый метод определения расходов, хотя формулировка такая же, как в статье 273 НК РФ, кроме того, в данном пункте не указан порядок признания расходов, то есть дата их признания. Таким образом, нет ясности, в какой момент могут быть признаны расходы по приобретению, например, материалов и комплектующих;

- в статье 346.16 поименованы расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, но ничего не сказано о расходах на создание самим налогоплательщиком таких активов.

Не смотря на целый ряд недочетов, надеемся новый налоговый режим будет экономически выгоден для представителей малого бизнеса.

---

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть вторая

2. Федеральный закон РФ от 29.12.1995 г. №222-ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства»

3. Федеральный закон РФ от 24.07.2002 г. №104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 №191-ФЗ)

4. Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощённая система налогообложения» НК РФ

5. Гребенникова В.А.Специальные режимы налогообложения малого бизнеса: настоящее и будущее // Финансы и кредит 2003, №2(116)

6. Козлова О.Л.Применение упрощённой системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства // Финансы, 2000, №9

7. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса // Финансы 2003, №1

8. Степанов А.Н.Налоговые льготы малым предприятиям // Финансы, 2000 №1

9. Хакамада И., Пастухов Б. Не мешать самоорганизации // Экономика России: ХХ1 век, июль, 2003

---