«Упрощенная система налогообложения и отчетности на примере ИП Кузнецовой»

4) рассмотрены особенности упрощенной системы налогообложения на примере индивидуального предпринимателя Кузнецовой Л. Л.

Информационной базой при написании дипломной работы послужили Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы, Постановления, нормативные документы, инструкции.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее системы. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых лет.

Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они применяются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Кузнецова Л.Л. зарегистрирована Администрацией г. Ижевска 2 ноября 1998 г., свидетельство № 8592 по месту жительства.

Видами деятельности предприятия являются - оказание юридическим лицам на договорной основе юридических услуг, в том числе ведение договорной, претензионной работы, консультирование, представление интересов в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, в публично-административных отношениях.

Индивидуальный предприниматель Кузнецова Л.Л. арендует офисные помещения, имеет в собственности офисную мебель, оргтехнику, информационные программы, до 2005 г. осуществляла свою деятельность без использования наемного труда, имеет один расчетный счет в СБ РФ, расчеты с заказчиками по договорам ведутся в основном безналичным способом.

Счета выписываются в установленном порядке, оказание услуг по договорам оформляется актами приема-передачи, подписываемыми ежемесячно исполнителем и полномочным представителем заказчика.

В 2002 г. индивидуальный предприниматель Кузнецова Л.Л. применяла режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, установленный Федеральным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998 г. и Законом Удмуртской республики от 29.11.2001 г. № 50 РЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Ежеквартально уплачивала налог и сдавала в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию.

С 1 января 2003 г. оказание юридических услуг не относится к видам деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход.

В связи с этим индивидуальный предприниматель Кузнецова Л.Л. воспользовалась правом перейти на упрощенную систему налогообложения, подав в налоговый орган по месту жительства заявление установленной формы и получив уведомление Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району г. Ижевска от 15 декабря 2002 года № 2002/174523.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.

В Книге доходов и расходов, ИП Кузнецовой Л.Л. в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражает все хозяйственные операции, производимые за отчетный период: квартал, полгода, девять месяцев и год.

По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель. Все листы в книге пронумеровываются и прошнуровываются, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального предпринимателя Кузнецовой Л.Л. и должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктом 5 ст. 346.18 [1] при определении налоговой базы ИП Кузнецовой Л.Л. доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, т. е. полученные доходы и осуществленные расходы в текущем квартале суммируются с доходами и расходами за предыдущие кварталы.

По результатам налогового периода ИП Кузнецова Л.Л. исчисляет и уплачивает сумму налога, а по итогам отчетного периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму квартального авансового платежа ст. 55 [1].

ИП Кузнецова Л.Л уменьшает сумму налога (квартального авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Уплата квартальных авансовых платежей и сумм налога производится по месту жительства ИП Кузнецовой Л.Л.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается ИП Кузнецовой Л.Л. до 31 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи ИП Кузнецова Л.Л., по итогам отчетного периода уплачивает до 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ИП Кузнецова Л.Л. подает налоговую декларацию по единому налогу по итогам отчетных (квартальные декларации) и налогового (годовая декларация) периодов. Квартальные декларации ИП Кузнецова Л.Л представляет не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Годовую декларацию ИП Кузнецова Л.Л представляет до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На примере ИП Кузнецовой Л.Л. установлено, что для индивидуального предпринимателя не всегда выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае с ИП Кузнецовой Л.Л. анализ и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов предприятие уплачивает в полтора - два раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Эксперимент с расчетом суммы налога, который ИП Кузнецовой Л.Л. уплатила бы при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, показал, что ИП Кузнецовой Л.Л. выбрала самый экономичный вариант налогообложения.

Расчет суммы налога при увеличившихся расходах также привело к результату, подтверждающему вывод о целесообразности применения ИП Кузнецовой Л.Л. в качестве объекта налогообложения доходов и выборе самого экономичного варианта налогообложения.

Таким образом, эксперименты с существенным увеличением доходов, с увеличением отдельных расходов и с увеличением расходов по заработной плате подтвердили результаты эксперимента с изменением объекта налогообложения. Что подтверждает важность проведения исследования, эффективности применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.