«Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, как основа обеспечения финансовой устойчивости предприятия»

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения разных дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Сегодня большинство фирм и предприятий на отечественном рынке нацелены на качественное, правильное и легитимное ведение бизнеса, что обуславливает четкое и точное ведение расчетных операций. Круг расчетных взаимоотношений широк и многогранен: с одной стороны организации выступают как поставщики, реализуя произведенную продукцию или оказывая услуги, с другой – выступают как покупатели, приобретая машины,

оборудование, материалы и т.д.

Рациональная организация учета и контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организаций.

Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.

Именно актуальность этой проблемы обусловила выбор темы выпускной квалификационной работы, связанной с оценкой управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия на основе данных бухгалтерского учета и анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Цель работы – разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также определить направления улучшения управления состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами конкретного коммерческого предприятия как одного из основных факторов обеспечения финансовой устойчивости.

Реализация данной цели требует решения следующих задач:

 изучить правовые основы расчетов предприятий со своими дебиторами и кредиторами;

 определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;

 рассмотреть особенности первичного, аналитического и синтетического учета дебиторской и кредиторской задолженности;

 дать оценку состояния учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и разработать направления его

совершенствования;

 рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

 провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

 разработать пути улучшения процесса управления состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия.

Объектом исследования в работе является коммерческое предприятие ООО «Саридон», предмет исследования – управление дебиторской и кредиторской задолженностью данного предприятия.

Для написания данной работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ.

Теоретической и методологической базой написания работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Абрютина М.С.,. Артеменко В.Г., Горбулин В.Д., Савицкая Г.В., и др., журналы «Бухгалтерский учет», «Практическая бухгалтерия», «Горячая линия бухгалтера» и др.

Источниками информации для проведения аналитических расчетов стали регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность ООО «Саридон» за 2010 – 2012 гг.

Методами исследования, используемыми в настоящей дипломной работе, являются монографический, выборочный, экономико–статистический методы, а также метод сравнительного анализа.

Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Работа содержит 91 страницу, 29 таблиц и 7 рисунков.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация – покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары и многие другие должники.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий – поставщиков с предприятиями – покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие – покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия – поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

Как отмечает Абрютина М.С., в узком смысле дебиторская задолженность – задолженность контрагентов данной организации. В сфере взаимоотношений с партнерами и контрагентами эта задолженность образуется при выполнении договоров, при которых организация – кредитор обладает имущественным правом требования к противоположной стороне (в основном это имущественные требования данной организации к покупателям и заказчикам, которые не оплатили товары, выполненные работы или оказанные услуги) [30, с.102].

Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация – покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения.

Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги.

В широком смысле к кредиторам относятся банки, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие, которым начислена но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и др.

Астахов В.П. подчеркивает, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д. [34, с.446].

.2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

2.1 Организационно – экономическая характеристика

ООО «Саридон»

Общество с ограниченной ответственностью «Саридон» создано 18 декабря 1999 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации [1] и Федеральным Законом от 08.02.1998 г. № 14–ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Юридический адрес предприятия – 356800, Ставропольский край, г. Буденновск, ул. Южная, д. 23.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации.

ООО «Саридон» имеет самостоятельный баланс и расчетный счет и другие счета в банке. Также Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском и английском языках и указание на его место нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Имущество предприятия составляю материальные ценности и финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью общества.

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг и получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления.

Предметом деятельности ООО «Саридон» является крупно–оптовая, мелко – оптовая и розничная торговля продуктами питания, и хозяйственными товарами и бытовой техникой. Все перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Остальными видами деятельности, перечень которых

определяется специальными федеральными законами, общество может

заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

ООО «Саридон» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с годовыми и другими планами, утвержденными участниками общества. Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлеченными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий, учреждений.