«Налоговое законодательство и его применение»

Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли. Один из путей увеличения доходов предприятия – эффективное управление налоговыми платежами, в том числе и путем их минимизации.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Поскольку Конституцией РФ установлена всеобщая обязанность по уплате налогов и сборов, ее исполнение должно обеспечиваться принудительной силой государства, которое для этого вводит в действие механизмы юридической ответственности за нарушение закрепленной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом применяемые механизмы юридической ответственности выступают одной из мер государственного принуждения. В тоже время пока в законодательстве не закреплены четкие критерии, которые бы разграничили минимизацию налогов и уклонение от их уплаты.

В настоящее время налоговая система России основана на следующих принципах: единства налоговой системы; подвижности; стабильности; множественности налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; однократности налогообложения; равенства и справедливости налогообложения .

Налоговый кодекс РФ является основным законом в налоговом праве. Наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложения в России закреплены в НК РФ. Кодекс состоит из двух частей – Общей (часть 1) и Особенной (часть 2).

Часть 1 НК РФ включает в себя нормы, устанавливающие принципы налогового права, систему и виды налогов и сборов Российской Федерации, права и обязанности участников отношений, регулируемых налоговым правом, основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов, порядок ее добровольного и принудительного исполнения, порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.

При управлении финансами предприятий в налоговой сфере, прежде всего, необходимо выделить виды налогов, уплачиваемые хозяйствующим субъектом. В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. Основными видами налогов с доходов предприятий являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, а также налоги на доходы, уплачиваемые в рамках специальных режимов налогообложения.

В Российской Федерации субъекты предпринимательской деятельно-сти обладают правом защищать свои имущественные права любыми не запрещенными законом способами. Поскольку налог – это, по сути, изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий ему сохранять финансы предприятия путем минимизирования налоговых потерь. Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь, недопущение штрафных санкций, а также применение налогового планирования.

1. Налоговый Кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ.

2. Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование. // Налоги. 2007. №42.

3. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет. – Спб.: Питер, 2009.

4. Герасимова Н.В. Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов. // Законодательство и экономика. 2005. №7.

5. Голубчикова С.А. О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов. // Налоговый вестник. 2008. №4.

6. Графская С.А. Минимизация ЕСН и НДФЛ. // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2006. №2.