«Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»

Налог на доходы физических лиц — это федеральный налог по Закону РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», по НК РФ — подоходный налог с физических лиц (п. 5 ст. 13). Налог взимается с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 ч. 2 НК РФ (гл. 23 введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»). Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 были утверждены Методические рекомендации по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ. В 1992—2000 гг. взимался подоходный налог с физических лиц, установленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

В настоящее время данный налог регулируется главой 23 НК РФ и называется «Налог на доходы физических лиц».

Целью данной курсовой работы является раскрытие теоретических аспектов данного налога и практическое его применение на примере конкретной организации.

Основными задачами курсовой работы являются:

- исследование теоретических основ налога на доходы физических лиц: его сущность и функции;

- проведение анализа организационно – правовой и экономической характеристики организации;

- изучение объекта налогообложения, налоговые льготы, налоговые ставки порядок и исчисление уплаты налога на доходы физических лиц;

- исследование сроков предоставления отчетности по налогу;

- предложение мер по совершенствованию налогового учета по налогу на доходы физических лиц.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Вега».

вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидов Великой

Отечественной войны и др.;

- в размере 500 рублей за каждый месяц: Герои Советского Союза и

Героев РФ, лиц награжденных орденом Славы трех степеней, лиц

отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.;

- в размере 400 рублей за каждый месяц на себя (плательщика

налога на доходы физических лиц) и иждивенцев.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход с

нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей. Месяц, в котором доход превысил 20000 рублей данный налоговый вычет не применяется.

- в размере 600 рублей за каждый месяц на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход с нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей. Месяц, в котором доход превысил 40000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим пунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Работник О.Н.Николаев уплачивает алименты на ребенка, поэтому ему тоже предоставляется вычет на содержание ребенка в двойном размере – 600 рублей.

Месячный оклад работника - 7000 руб.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право работник, составит:

400 руб. + 600 руб. *2 = 1600 руб.

Доход работника превысит 20000 руб. в марте: 7000 руб. *3 = 21000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца ежемесячный доход работника не уменьшается на вычеты в размере 400 руб.

В январе и феврале ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит: 7000 – 1600 = 5400 руб.

Начиная с марта ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит 5800 руб.

Указанный вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов подтверждающих право на данный вычет.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет 3000, 500 и 400 руб., предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Вычет на содержание детей в размере 600 руб. предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей (по основному месту работы или по не основному), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации, и документов подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы и излишне уплаченные суммы по налогу на доходы физических лиц возвращается налогоплательщику.

Налоговым периодам по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, т.е. налог исчисляется с совокупного годового дохода.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, не переносится.

Налог на доходы физических лиц исчисляется:

( Начисленная - Стандартные) х 13 % = Налог на доходы

сумма з/п. вычеты физических лиц

В ООО «Вега» стандартный вычет в размере 3000 рублей не предоставляется, вычет в 500 рублей предоставляется 1 работнику, сын которого погиб при боевых действиях в Чеченской Республике.

Матери – одиночке Васильевой Р.П. предоставляется вычет на ребенка в размере 1 200 рублей ежемесячно.

Проанализировав документы по удержанию из заработной платы работников предприятия, выявили следующее нарушение в бухгалтерском учете. Так в 2007 году работнику Кислицину Н.Г. в течение налогового периода производился стандартный вычет на ребенка 19 лет без справки с места учебы, только на основании заявления.

Таким образом, за пять месяцев налогового периода (совокупный доход работника до 40 тыс. рублей), сумма необоснованно предоставленных налоговых вычетов составила 3000 рублей, а следовательно не поступило в бюджет с этой суммы 390 рублей налога на доходы. Главному бухгалтеру и бухгалтеру по заработной плате следует учесть этот факт и произвести перерасчет налога на доходы физических лиц.

Следует отметить также, что не все работники предприятия информированы о том, какие льготы им положены.

Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях (до 50 000руб.), а также за услуги по лечению.

Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 1000 тыс. руб.).

На примере ООО «Вега» изучены доходы, облагаемые и не облагаемые налогом на доходы физических лиц, налоговые ставки, применяемые на предприятии, налоговые вычеты и порядок представления отчетности.

С целью совершенствования налогового учета в ООО «Вега» предлагаю следующее:

1) Постоянно повышать уровень работников бухгалтерии в области налогового учета при помощи установления правовой законодательной базы, а также посещение семинаров;

2) Своевременно обновлять программу 1С – Бухгалтерия;

3) Разъяснить работникам предприятия о существующих вычетах по налогу на доходы физических лиц;

4) Все предоставленные вычеты работникам обязательно подтверждать документально;

5) Соблюдать сроки уплаты налога на доходы физических лиц.