«Контроль расчетов предприятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»

Налоги и государство — явления взаимосвязанные: государство не мо-жет существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным.

Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат — чиновники, армия, суды.

Появление налогов связано с самыми первыми общественными потреб-ностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для лик-видации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения. Следует отметить, что под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).

Налог на доходы физических лиц, т. е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах.

В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии — 46%, во Франции — 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая сис-тема России.

Основополагающим документом, регулирующим порядок взимания рассматриваемого налога, является вторая часть НК РФ.

Особенностью налога на доходы физических лиц является то обстоятельство, что хотя он и удерживается из дохода физических лиц, но ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход, выступая при этом в качестве налогового агента государства.

В настоящее время в РФ налог на доходы физических лиц по сумме по-ступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения, что делает выбор темы дипломной работы достаточно актуальным на сегодняшний день.

Цель дипломной работы – исследовать систему контроля расчетов предприятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ОАО «Ижсталь».

Для достижения цели дипломной работы в процессе ее выполнения должен быть решен комплекс задач:

- исследовать теоретические основы налогообложения физических лиц;

- дать характеристику предприятия – объекта исследования;

- разработать рекомендации по совершенствованию расчетов предпри-ятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

Об эффективности использования персонала предприятия свидетель-ствует такой показатель как производительность труда, показывающая среднегодовую выработку на 1 работающего. Так в 2004 г. производительность труда составила 271 тыс. руб. на 1 работающего в год, в 2005 г. 296 тыс. руб., в 2006 г. 357 тыс. руб.

При этом, по итогам анализа эффективности деятельности предприятия сделан вывод о повышении деловой активности предприятия за 2004-2006 гг., о чем свидетельствует повышение коэффициента оборачиваемости оборотных средств и снижение коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность.

В процессе выполнения дипломной работы проведен анализ контроля НДФЛ на примере железнодорожного цеха ОАО «Ижсталь». Налоговый контроль НДФЛ в железнодорожном цехе ОАО «Ижсталь» осуществляет комиссия по внутреннему контролю отдела главного бухгалтера ОАО «Ижсталь». Периодичность проверки - 1 раз в полугодие.

При этом используются следующие процедуры контроля: инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение проверяющим самостоятельных расчетов).

В рамках анализа контроля НДФЛ проведено анализ нарушений, выяв-ленных в процессе контроля. Выявленные нарушения демонстрируют достоинства системы контроля расчетов предприятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. При выявлении нарушений они своевременно устраняются, что позволяет избежать санкций в случае проведения выездной проверки налоговых органов.

К недостаткам системы налогового контроля необходимо отнести тот факт, что:

- проверки проводятся с недостаточной частотой. Период проведения контроля 1 раз в полугодие достаточно велик для того, чтобы своевременно выявлять и устранять нарушения до того момента как они будут выявлены камеральной проверкой налоговых органов. Недостаточная частота проверок обусловлена в первую очередь тем, что комиссия по внутреннему контролю отдела главного бухгалтера не является постоянно действующей, а формируется лишь по приказу главного бухгалтера на время проверок;

- по результатам проверок осуществляется лишь исправление ошибок. При этом не делаются выводы организационного характера, не проводится переаттестация и переобучения персонала соответствующих подразделений;

- результаты проверок не доводятся до высшего руководства предприятия, что не позволяет Совету директоров проводить разработку комплексных мероприятий по улучшению учетной работы.

При этом, как показывают данные анализа в 2004 г. камеральной проверкой было выявлено 31 нарушение в области расчетов предприятия с бюджетом по НДФЛ, в 2005 г. количество нарушений сократилось до 17, в 2006 году количество нарушений сократилось до 8 фактов.

Все это необходимо расценивать как показатель эффективности функционирования системы контроля НДФЛ в ОАО «Ижсталь».

По итогам исследования разработаны мероприятия, направленные на совершенствование системы контроля расчетов предприятия с бюджетом по НДФЛ:

-по итогам проверок необходимо проводить переаттестацию и переобу-чение персонала, осуществляющего учетно-расчетные операции;

-по итогам проверок производить периодическое перераспределение обязанностей между учетными работниками;

-необходимо создать постоянно действующую комиссию по внутреннему контролю и аудиту в области бухгалтерского и налогового учета в составе службы внутреннего контроля предприятия.

7. «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: Закон УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ «(с изменениями).

8. «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике»: Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. N 55-РЗ (с изменениями.

9. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2006.

10. Ван Хорн Дж. К. «Основы управления финансами». – М.: Финансы и статистика, 2004.

11. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

12. Главная книга. Специальный выпуск: "Все о системе налогообложения". М.: Финансы и статистика, 2006.

13. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем налог на доходы физических лиц // Материалы сайта w*w.consultant.r*.

14. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: "Статут", 2005.

15. Материалы сайта ФНС РФ // w*w.nalog.r*.

16. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: "Финансы и статистика", 2006.

17. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. Сенчагова В. К., Архипова А.И.; РАН. – М.: Проспект, 2006.

18. Финансы: Учебник / Под ред. Евстигнеева. М.: Инфра,2004.

19. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. А.М.Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова.- М.: РАГС, 2005.

20. Финансы: Учебное пособие. – 2-е изд. / под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Проспект, 2002.

21. Финансово-кредитный словарь в 3-х томах. – М.: Финансы и статистика, 2004.

22. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во “Перспектива”, 2005.

23. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. М.: Проспект, 2004.

24. Шеремет А., Щербакова Г. Финансовый анализ. М.: Проспект, 2005.

25. Шеремет А., Сайфуллин Р. Финансы предприятий. М.: Инфра, 2005.

26. Шеремет А. Методика финансового анализа предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2005.