«Налог на доходы физических лиц: анализ налоговых ставок»

В условиях рыночных отношений и особенно в условиях экономического кризиса налога на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всей российской экономической системы. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики. На данный момент существует множество всевозможной литературы по налогу на доходы физических лиц и в том числе по подоходному налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт взимания этого налога в России. Но в связи с тем, что система взимания налога на доходы физических лиц в России создана в первые годы нового века практически заново, сегодня мало работ отечественных авторов по налогу на доходы физических лиц, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по реформированию этого налога, отвечающее нашим российским реалиям.

Актуальность темы анализа ставок обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ), являясь по сути одним из экономических рычагов государства, с помощью которого должны решаться вопросы как фискального, так и регулирующего характера, в полной мере не отвечает реалиям современности.

Целью работы является сравнительный анализ ставок налогообложения по НДФЛ в РФ и за рубежом. На основании цели в работе поставлены следующие задачи:

• анализ особенностей ставок НДФЛ в России;

• изучение мирового опыта применения ставок по НДФЛ;

• анализ преимущества и недостатков введения прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ.

Предметом исследования работы являются теоретические аспекты про-цесса выработки и реализации налоговой политики России по ставкам НДФЛ с учетом отечественного и зарубежного опыта. Объектом исследования явля-ется практика применения ставок по НДФЛ в России и за рубежом.

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения разме-ров, указанных в ст. 214.2 НК (превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте);

Следует отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. №55-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» абзац четвертый п. 2 ст. 224 НК РФ был изложен в новой редакции.

В прежней редакции абзац четвертый п. 2 ст. 224 НК РФ был изложен следующим образом:

«процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирова-ния Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Рос-сийской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты».

В соответствии со ст. 2 указанного Федерального закона изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Новую редакцию следует считать изменением, улучшающим положение налогоплательщиков