«Способы контроля налоговых баз»

Налоги и налогообложение имеют первостепенное значение как инст-румент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и управления экономической системой. Однако налоги сами выступают объектом управления, которое в условиях рынка принимает форму налогового менеджмента – государственного и корпоративного. Все, кто каким-либо образом связан с налогами (государственные органы, налогоплательщики), манипулируют ими, пытаясь различными способами управлять налоговыми платежами. С усложнением налоговых систем и экономических связей под воздействием процессов глобализации роль налогового менеджмента возрастает. Особенно это касается современной России, где рыночные отношения и институты еще окончательно не сформировались в развитом виде.

Налоговая база – важнейшая характеристика объекта налогообложения. Для систематизации и обеспечения результативности работы по налоговому планированию в области анализа и управления налоговыми базами целесообразно проводить ее по определенным этапам, рассмотренным в данной работе.

И в развитых странах, и в России контроль налоговой базы сводится, в первую очередь, к использованию налоговых льгот. В нашей стране можно также отметить применение оптимальной налоговой политики. Существует два метода определения налоговой базы: метод начисления и кассовый метод (применительно к НДС – по отгрузке и по оплате). НК РФ, с одной стороны, ограничивает применение тех или иных способов регулирования цены для целей налогообложения, а с другой – дает много возможностей для налогового планирования путем поиска обоснований отклонений цен сделки от рыночных, обоснования различных условий осуществления сделки. В целях контроля налоговых баз используется также налоговое планирование. Налоговое планирование – это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также всех законодательно предоставленных льгот и освобождений с целью уменьшения налоговых обязательств. Налоговое планирование влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оно считается составной частью системы финансового управления в организации, ведь в совокупности результаты обеспечивают условия для извлечения максимальной прибыли, повышения эффективности функционирования организации.

1. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Планирование и контроль налоговых баз. // Все о налогах. – 2007. – №7.

2. Борзунова О.А. Налоговый менеджмент – консолидированный инсти-тут права и экономики. // Право и экономика. – 2011. – №6.

3. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 2-е изд. М.: МЦФЭР, 2009.

4. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. – Москва, ЗАО Юстицинформ, 2008.

5. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части 1 НК РФ. М.: Гроссмедиа, 2007.

6. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2008.

7. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М.: ФБК-Пресс, 2011.