«Налоги с физических лиц»

В условиях рыночных отношений и особенно в условиях экономиче-ского кризиса налогообложение физических лиц являются одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система налогообложения физических лиц, зависит эффективное функционирование всей российской экономической системы.

В современной зарубежной и отечественной экономической литера-туре довольно редко рассматриваются проблемы налогообложения как раздельно, так и в их взаимосвязи по двум основным группам налогоплательщиков – юридическим и физическим лицам. Следовательно, тема характеристики налогов, взимаемых с физических лиц, является акту-альной.

Целью работы является анализ основных проблем налогообложения физических лиц. Из поставленной в работе цели следует необходимость ре-шения следующих задач:

• анализ видов налогов, уплачиваемых физическими лицами;

• изучение мировой практики налогообложения физических лиц;

• анализ проблем исчисления и уплаты отдельных видов налогов с физических лиц.

Работа состоит из введения, двух глав, содержание которых соответствует поставленным в работе задачам, заключения, списка литературы.

Доход как экономическая выгода непосредственно определен в ч. 2 ст. 41 НК «Принципы определения доходов»: доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в т.ч. в соответствии с главой 23 НК.

Налоговые ставки в отношении наземных транспортных средств устанавливаются пропорционально мощности двигателя в лошадиных силах, регистровой тонны валовой вместимости килограмма силы тяги, в исключительных случаях, единице транспортного средства.

Земельный налог исчисляется, исходя из кадастровой стоимости зе-мельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является определяемая органами технической инвентаризации инвентаризационная стоимость имущества. Налоговые ставки по налогам данного вида определяются местными властями в пределах, установленных в Налоговом кодексе.

За последние десятилетия в мировой политике налогообложения развитых стран произошли существенные изменения. Так, по юридическим лицам фискальная функция, считавшаяся раньше главной, прочно уступила место стимулирующей и регулирующей роли. По физическим лицам главной функцией по-прежнему осталась фискальная, однако в ней резко возросла социальная ее направленность.

Справедливость в налогообложении физических лиц в большинстве стран все больше определяется не по тому, кто сколько платит по налогам, а по тому, сколько средств у налогоплательщика остается после их выпла-ты. То есть с повышением доходов физических лиц налогообложение стро-ится так, что после выплаты налогов у налогоплательщика с более высокими доходами доля в них расходов на удовлетворение основных нужд (питание, одежда, жилье) должна сокращаться, а доля свободных средств – увеличиваться. По физическим лицам налоговые ставки, как правило, имеют прогрессивный характер. Их главное назначение связано не с побуждением налогоплательщиков к инвестиционной активности, а с наполнением бюджета. Следовательно, в нашей стране также необходим переход к прогрессивным ставкам по НДФЛ.

В настоящее время законодательство по налогу на имущество находится в стадии реформирования. Таким образом, для того чтобы имущество физических лиц облагалось максимально эффективно, при разработке концепции нового налога на недвижимость необходимо учесть те нюансы, которые успешно применяются в законодательстве различных государств, при условии, что они могут быть применимы в условиях российской правовой системы.

7. Орлова О.Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2009. №22.

8. Основы налогообложения и налогового законодательства. / Е. Евстигнеев, Н. Викторова – СПб: Питер, 2008.

9. Пансков В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц. // Налоги и налогообложение. 2009. №7.

10. Семенихин В.В. Транспортный налог по автотранспорту. // Налоги. 2010. №39.

11. Соколов М.М. Современные тенденции в политике налогообложения физических и юридических лиц: взаимосвязь социальных и экономических аспектов. // Все о налогах. 2009. №4.

12. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физиче-ских лиц в наиболее развитых странах. // Финансовое право. 2010. №11.