«Льготы по НДС» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГОВЫЙ ИНСТИТУТ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ НДС

1.1 Понятие налоговых льгот по уплате НДС

1.2 Условия и порядок применения льгот по уплате НДС

2. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ НДС

2.1 Освобождение от обязанностей налогоплательщика

2.2 Применение пониженных налоговых ставок

2.3 Особый момент определения налоговой базы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

---

Введение

Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товара (работ, услуг), которую производитель товара добавляет к стоимости затрат (сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства). Налог на добавленную стоимость имеет французское происхождение. Фраза «налог на добавленную стоимость» впервые была сформулирована в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, эволюционировавший в течение двадцатого века от налога на рост оборота, имевшего «каскадный» характер (при продаже товаров налогом каждый раз облагалась вся стоимость товара) до налога, которым облагается лишь дополнительная стоимость, в то время как основная стоимость переходит от сделки к сделке в неизменном размере.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время широко распространен в мире – около 50 государств применяют ту или иную его разновидность в своей фискальной политике. Существует НДС и в нашей стране.

Одной из тенденций развития российского налогового законодательства является сужение границ использования термина «налоговая льгота» при одновременном сохранении указанного понятия в терминологии Налогового кодекса РФ. Реализуя регулирующую функцию налогов, государство устанавливает определенные преференции при исчислении тех или иных налогов, которые могут являться налоговыми льготами, а могут являться обязательными элементами налога.

Вопрос, является ли та или иная норма НК РФ налоговой льготой, имеет не только теоретический, но и практический интерес. При исчислении косвенных налогов, в особенности НДС, необходимо четко разграничивать нормы, относимые к механизму исчисления налога, и нормы, относимые непосредственно к налоговым льготам.

Целью работы является анализ юридических вопросов, связанных с льготами по уплате НДС. Поставленная в работе цель требует решения следующих задач:

• Анализ сущности налоговых льгот по уплате НДС.

• Изучение сущности и порядка применения льгот по уплате НДС.

• Выявление видов налоговых льгот по уплате НДС и анализ особенностей их применения.

---

Выдержка из текста работы

Как уже отмечалось выше, в ст. 149 НК содержится перечень осуществляемых на территории Российской Федерации операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения, тем не менее, не подлежат налогообложению НДС .

В соответствии с п. 1 статьи 149 НК не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Данные положения применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

В п. 2 ст. 149 НК содержится перечень товаров (работ, услуг), реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).

Выбирать между применением льготы или отказом от освобождения можно в отношении, например, следующих операций (ч. 3 ст. 149 НК):

• реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ), которые произведены и продаются религиозными организациями или учрежденными ими организациями (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ);

• реализация товаров (за рядом исключений), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и продаваемых, в частности, общественными организациями инвалидов, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);

---

Заключение

Глава 21 НК РФ, посвященная НДС, дает плательщикам НДС возможность использовать различные льготы по налогу, но при этом ограничивает их применение довольно жесткими условиями. При этом большинство законоведов выделяет следующие виды льгот по уплате НДС:

• льготы по освобождению от обязанностей налогоплательщика;

• льготы по применению пониженных процентных ставок;

• льготы по особому моменту определения налоговой базы.

Все льготы по НДС по освобождению от обязанностей налогоплательщика можно разбить на три группы:

• реализация определенных видов товаров (работ, услуг);

• реализация товаров (работ, услуг) определенными категориями плательщиков НДС;

• выполнение плательщиком НДС определенных хозяйственных опе-раций.

Все условия освобождения от НДС условно можно рассматривать как специальные, предъявляемые в отношении использования конкретных льгот, и общие, распространяемые на все виды льготных операций без исключения. К основным условиям применения льгот относятся следующие:

• если деятельность налогоплательщика, в отношении которой предусмотрен льготный налоговый режим, является лицензируемой, то применять льготу можно только при наличии лицензии;

• использование льготного режима налогообложения будет признано правомерным только при наличии раздельного учета операций, обла-гаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения;

• льготный режим налогообложения применяется налогоплатель-щиком в своих интересах.

Операции, в отношении которых установлена льгота по НДС, разделены на две группы. К первой относятся операции, освобождаемые от налогообложения в обязательном порядке, они перечислены в п. п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ. Во вторую входят операции, по которым налогоплательщики вправе отказаться от применения льготы – они перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ.

---

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. от 27.12.2009).

2. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 27.12.2009).

3. Федеральный закон от 08.08.2001 №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (в ред. от 25.11.2009).

4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону.: Магистр, 2007.

5. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2005. №2.

6. Борисов А.Н. Комментарий к части первой НК РФ. – М., 2006.

7. Борисов А.Н. Постатейный комментарий к Главе 21 НК РФ. – М., 2006.

8. Бурыкина Н.В. Спорный НДС. // ЭЖ-Юрист. 2005. №27.

9. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации Налоговый и бухгалтерский учет. – Спб.: Питер, 2006.

10. Волков Д.Б. Налоговые льготы: теория и правоприменение на примере НДС. // Финансы. 2009. №7.

11. Гордеева О.В. Налоговые льготы: классификация и особенности применения. // Налоги и финансовое право. 2008. №:6.

12. Денисова Г. Как отказаться от льготы по НДС. // НДС. Налог на добавленную стоимость. // 2008. №12.

13. Кудряшова В.Е. Понятие «косвенные налоги» в нормативных документах и практике. // Налоговый вестник. 2006. №3.

14. Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ. Под ред. Гуева Е.Н. – М., 2007.

15. Семенихин В.В. Условия применения льгот по НДС. // Налоговый вестник. 2009. №8.

---