«Льготы по НДС»

Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время широко распространен в мире – около 50 государств применяют ту или иную его разновидность в своей фискальной политике. Существует НДС и в нашей стране.

Одной из тенденций развития российского налогового законодательства является сужение границ использования термина «налоговая льгота» при одновременном сохранении указанного понятия в терминологии Налогового кодекса РФ. Реализуя регулирующую функцию налогов, государство устанавливает определенные преференции при исчислении тех или иных налогов, которые могут являться налоговыми льготами, а могут являться обязательными элементами налога.

Вопрос, является ли та или иная норма НК РФ налоговой льготой, имеет не только теоретический, но и практический интерес. При исчислении косвенных налогов, в особенности НДС, необходимо четко разграничивать нормы, относимые к механизму исчисления налога, и нормы, относимые непосредственно к налоговым льготам.

Целью работы является анализ юридических вопросов, связанных с льготами по уплате НДС. Поставленная в работе цель требует решения следующих задач:

• Анализ сущности налоговых льгот по уплате НДС.

• Изучение сущности и порядка применения льгот по уплате НДС.

• Выявление видов налоговых льгот по уплате НДС и анализ особенностей их применения.

В п. 2 ст. 149 НК содержится перечень товаров (работ, услуг), реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).

Выбирать между применением льготы или отказом от освобождения можно в отношении, например, следующих операций (ч. 3 ст. 149 НК):

• реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ), которые произведены и продаются религиозными организациями или учрежденными ими организациями (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ);

• реализация товаров (за рядом исключений), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и продаваемых, в частности, общественными организациями инвалидов, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);