«Формы налогового контроля, его роль в профилактике налоговых правонарушений»

Налоговый контроль имеет государственный властный характер, он проявляется при осуществлении субъектами налогового контроля функций по контролю за исчислением и уплатой юридическими и физическими ли-цами налогов и других обязательных платежей в соответствии с действую-щим законодательством и нормативными актами.

В условиях формирования новых экономических отношений, измене-ния взаимодействия государства, хозяйствующих субъектов и граждан при ограниченности финансовых возможностей страны значение налогового контроля закономерно возрастает. Он, являясь составной частью государственного финансового контроля, служит формой реализации контрольной функции финансов и налогов. Назначение налогового контроля заключается в содействии успешному проведению налоговой политики государства, цель которой определена в Правительственной программе стратегических реформ как существенное снижение и выравнивание налогового бремени, упрощение налоговой системы, совершенствование налогового администрирования.

Объект нашего исследования – Стройгазконсалтинг — российская компания, специализирующаяся на строительстве и инжиниринге. Организационно представляет собой холдинг, в состав которого входят управляющая компания (ООО «Стройгазконсалтинг») и производственные предприятия.

Основные виды деятельности:

1. Строительство, ремонт и реконструкция:

– объектов по обустройству месторождений объектов транспорта нефти и нефтепродуктов, газа и газового конденсата;

– компрессорных станций;

– автомобильных дорог;

– мостов;

– объектов жилищно-гражданского назначения

2. Гидравлические и пневматические испытания трубопроводов, осушка полости и консервация трубопроводов азотом.

3. Материально-техническая комплектация объектов.

4. Производство строительных материалов и оборудования.

По оценкам специалистов, в хозяйственной практике присутствует че-тыре основных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические, экономические и технические. Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги. Еще одна из причин уклонения от налогов – сложность и противоречивость налогового законодательства.

Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы.

Необходимость совершенствования форм и методов налогового кон-троля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка за-канчивается безрезультатно.

В результате проделанной работы можно отметить, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой ин-спекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

- системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

- форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами пер-спективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

- увеличение количества проверок за счёт передачи функций налогового контроля внебюджетным фондам;

- повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

- проведение перекрестных проверок;

- использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

6. Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»// СПС «Консультант плюс».

7. Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» // СПС «Консультант плюс».

8. Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки» (ред. от 21.07.2011)

9. Письмо Минфина России от 19.10.2009 г. № 03-03-06/2/197 // СПС «Консультант плюс».

10. Письмо Минфина России от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105 // СПС «Консультант плюс».

11. Письмо Минфина России от 18.03.2010 г. № 03-03-06/1/144 // СПС «Консультант плюс».

12. Письмо Минфина России от 08.06.2010 г.№ 03-03-06/1/388 // СПС «Консультант плюс».

13. Письмо Минфина России от 28.06.2010 г № 03-03-06/4/64 // СПС «Консультант плюс».

14. Евстигнеев, Е. Н. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы / Справочно-правовая система «Гарант»

15. Налоги и налоговое право [Текст]: Уч. пособ. для студ. вуз./ Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Аналитика - Пресс. 2009. – 324 с.

16. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов [Текст] / Под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2009. – 152 с.

17. Налоговая система зарубежных стран [Текст] / Под ред. В.Г. Князева. М.: ЮНИТИ, 2010. – 214 с.

18. Налоговое планирование [Текст] / Е.С. Вылкова, М.В. Романов-ский. СПб.: Питер, 2010. - 634с.

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебник для вузов / В.Г. Пансков. - Изд. 4-е, доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2009. - 640с.

20. Налоги и налогообложение. 5-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2011.-576 с.

21. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник.- 3-е изд., доп. и перераб.- М.: ИНФРА-М, 2010.-328 с.

22. Гостева М.А. Контроль плательщиков налога на прибыль организаций // Финансы, 2008 №1, с. 36–38.

23. Долгополов О.И. О налоговых проверках // Налоговый вестник 2009, №4, с. 159–163.

24. Исакина Е.Н. Приемы и методы организации налоговых проверок //Налоговый вестник 2008, №4, с. 116–118.

25. Камалиев Т.Ш. Планирование выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков // Налоговый вестник 2009, №9, с. 135–140.

26. Королев О.А. Работа налоговых органов с убыточными организациями // Финансы 2008, №2, с. 41–44.

27. Лапина О.Г. Обоснование расходов при налогообложении прибыли // Финансы, 2008, №12, с. 33–38.

28. Родина О.В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки // Налоговый вестник, 2008, №1, с. 95–99.

29. Смирнова Е.Е. Мероприятия, проводимые налоговыми органами по окончании выездной налоговой проверки // Налоговый вестник, 2009, №3, с. 110–117.

30. Смирнова Е.Е. Оценка налоговых рисков при планировании выездных налоговых проверок // Финансы, 2008. №12, с.39–42.

31. Чулкова Л.А. Судебная практика, касающаяся прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов при проведении налоговых проверок// Налоговый вестник, 2008, №11, с. 161–171.