«Учет и анализ денежных потоков» - Дипломная работа

Содержание

стр.

ВВЕДЕНИЕ….…. 3

1 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ ….

1.1 Учет денежных средств на предприятии….…

1.2 Денежные потоки, характеристика их видов….….

1.3 Принципы управления денежными потоками предприятия….

1.4 Методы оптимизации денежных потоков предприятия….….

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В МУП «ПОСЕЙДОН»…

2.1 Экономическая характеристика организации….

2.2 Организационная структура бухгалтерского аппарата предприятия…

2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств….

2.4 Инвентаризация денежных средств в МУП «Посейдон»….

3 РАЗРАБОТКА ОПТИМИЗИРОВАННОГО ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА МУП «ПОСЕЙДОН»….

3.1 Анализ движения денежных средств (потоков)….…

3.2 Разработка направлений на улучшение движения денежных

потоков предприятия.….

ЗАКЛЮЧЕНИЕ….

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…

ПРИЛОЖЕНИЯ….

Введение

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции, работ, услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово – хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Таким образом, денежные средства выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда (на предприятиях не перешедших на выплату заработной платы через сберегательные банки), по расчетам с подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и другие. Такие средства хранятся и обращаются через кассу. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального оборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.

Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Объектом исследования для написания дипломной работы на тему: «Учет и анализ денежных потоков» является МУП « Посейдон ».

Целью является раскрытие организации учета денежных средств на предприятии МУП «Посейдон» и проведение анализа денежных потоков .

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

а) определение нормативно-правового регулирования учета денежных средств;

б) изучение порядка организации синтетического и аналитического учета денежных средств ;

в) изучение методики анализа денежных потоков;

г) разработка направлений на улучшение движения денежных потоков предприятия .

Заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в МУП «Посейдон» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика организации МУП «Посейдон» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на МУП «Посейдон» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

 Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;

 Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;

 Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

 Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денежных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

В МУП «Посейдон» ведется текущая (основная) и инвестиционная деятельность. Общая сумма поступления денежных средств уменьшилась на 164т. руб. или на 3,45% и составила 4586 т.руб. Из них 99,93% приходится на текущую деятельность, остальное на инвестиционную. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 4588 т. руб. Поступившие денежные средства в 2009г. были направлены:

- на оплату приобретенных товаров (принадлежности для бани), услуг (воды, электроэнергии, газа, тепла), сырья (веников) и иных оборотных активов

в сумме 2604 тыс.руб. (уд.вес в общей сумме 56,76%);

-на оплату труда персоналу МУП «Посейдон» в сумме 1629 тыс.руб.;

-243 тыс.рублей было направлено на налоги;

-20 т.руб. на приобретение объектов основных средств и 92 тыс.руб на доходные вложения в материальные ценности.

Остаток денежных средств на конец 2009 года уменьшился на 2 т.руб. или на 15,38 %. Присутствие остатков денежных средств в МУП «Посейдон», говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала. Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 2 т. руб. (4588-4586). Для финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей и инвестиционной деятельности превысил приток денежных средств на 109 т.р. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

В ходе анализа было выяснено, что в организации нет устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства. Поэтому для относительной стабильности, а не резких перепадов, разработаем комплекс мероприятий по эффективному использованию денежных средств и ускорению их оборачиваемости.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

- снижения суммы постоянных издержек предприятия;

- снижения уровня переменных издержек;

- проведения эффективной налоговой политики;

- использования метода ускоренной амортизации;

- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности;

-внедрение комплексной системы бюджетирования на предприятии.

Предложенные мероприятия по повышению чистого потока должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета в МУП «Посейдон», избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния.

Список литературы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410; СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4552; СЗ РФ. 2006. № 52 (1 ч.). Ст. 5496.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (действующая редакция) // СЗ РФ. 2002. № 1 (Часть I). Ст. 1.

4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ // "Российская газета" от 27 мая 2003 г., № 99 (3213).

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями) //СЗ РФ от 25.11.1996г. N 48, ст. 5369

6. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 10.07.2002 N 86-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями)"// СЗ РФ, 2002, N 28, ст. 2790; 2004, N 31, ст. 3233; 2006, N 25, ст. 2648)

7. Постановление Минтруда РФ "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" от 31 декабря 2002 г. N 85//Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 47, ст. 4678

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н (с последующими изменениями и дополнениями).

9. Положение ЦБР "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"от 5 января 1998 г. N 14-П

10. План счетов (инструкция по применению Плана счетов) – План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

11. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»» (ПБУ 1/2008).

12. Приказ Минфина РФ от06.07.1999г. №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность»» (ПБУ 4/99).

13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»» (ПБУ 9/99).

14. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»» (ПБУ 10/99).

15. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»» (ПБУ 18/02).

16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40.

17. Указание Центрального банка РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» 20 июня 2007 г. N 1843-У (В ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У)

18. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка. Практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2009. – 211 с.

19. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии // Консультант бухгалтера. - 2008. - №5. - С.7.

20. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 288 с.

21. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Информационно- издательский дом Филин, 2009. – 348 с.

22. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - М.: СПС "Гарант", 2007. – 226 c.

23. Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. –М.: Омега-Л, 2006. - 220с.

24. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008.- 208 стр.

25. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. – М.: Юнити – Дана, 2010. – 480 стр.

26. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект.-Караганда:Арко,2009.-257с.

27. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. – 10-е изд., - М.: Новое знание, 2009. – 640 с.

28. Спицкий А. В. Анализ ликвидности баланса: классический и интегральный, Финансовый менеджмент. — Издательская группа: Дело и сервис, № 1, 2008.-168с.

29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2010. - 228с.

30. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств. - М.: ООО «Вершина», 2008. – 336с.

31. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник. — М.: Издательский Дом "Дашков и К.", 2009.-346с.

32. Экономический анализ: Учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 615 с.