«Учет и анализ денежных потоков»

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в МУП «Посейдон» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика организации МУП «Посейдон» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на МУП «Посейдон» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

 Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;

 Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;

 Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

 Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денежных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

В МУП «Посейдон» ведется текущая (основная) и инвестиционная деятельность. Общая сумма поступления денежных средств уменьшилась на 164т. руб. или на 3,45% и составила 4586 т.руб. Из них 99,93% приходится на текущую деятельность, остальное на инвестиционную. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 4588 т. руб. Поступившие денежные средства в 2009г. были направлены:

- на оплату приобретенных товаров (принадлежности для бани), услуг (воды, электроэнергии, газа, тепла), сырья (веников) и иных оборотных активов

в сумме 2604 тыс.руб. (уд.вес в общей сумме 56,76%);

-на оплату труда персоналу МУП «Посейдон» в сумме 1629 тыс.руб.;

-243 тыс.рублей было направлено на налоги;

-20 т.руб. на приобретение объектов основных средств и 92 тыс.руб на доходные вложения в материальные ценности.

Остаток денежных средств на конец 2009 года уменьшился на 2 т.руб. или на 15,38 %. Присутствие остатков денежных средств в МУП «Посейдон», говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала. Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 2 т. руб. (4588-4586). Для финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей и инвестиционной деятельности превысил приток денежных средств на 109 т.р. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

В ходе анализа было выяснено, что в организации нет устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства. Поэтому для относительной стабильности, а не резких перепадов, разработаем комплекс мероприятий по эффективному использованию денежных средств и ускорению их оборачиваемости.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

- снижения суммы постоянных издержек предприятия;

- снижения уровня переменных издержек;

- проведения эффективной налоговой политики;

- использования метода ускоренной амортизации;

- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности;

-внедрение комплексной системы бюджетирования на предприятии.

Предложенные мероприятия по повышению чистого потока должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета в МУП «Посейдон», избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния.