«Учет и анализ движения денежных средств на примере ЗАО Резинотехника»

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предмет и объект исследования - организация учета денежных средств и их анализ в ЗАО «Резинотехника».

ЗАО «Резинотехника» является одним из ведущих специализированных предприятий в отрасли по производству комплектующих резинотехнических изделий для автомобилестроения и товаров народного потребления. Среднемесячный объем производства – более 65,0 млн. руб. Около 30,0 млн. руб. составляют ежемесячные поставки комплектующих на конвейеры ВАЗа, ГАЗа, КамАЗа, АЗЛК и другие предприятия машиностроения.

ЗАО «Резинотехника» было основано 16 ноября 1988 года как завод по производству РТИ для конвейеров ВАЗа и КамАЗа и несколько вспомогательных производственных подразделений.

Виды деятельности:

• Выпуск резинотехнических изделий, комплектующих для автомобильной промышленности. Номенклатура составляет более 250 наименований;

• Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработка и внедрение новых технологий и техники;

• Внешнеэкономическая деятельность;

• Специализация и мощности производства:

• Армированные сальники и манжеты валов вращения - до 25 млн.шт/год;

• Армированные манжеты штоков и цилиндров возвратно-поступательного движения - до 25 млн.шт/год;

• Шарниры резинометаллические- до 0,7 млн.шт/год;

• Армированные антивибрационные опоры (подушки двигателей и КПП)- до 0,6 млн.шт/год;

Качество:

Система менеджмента качества предприятия сертифицирована на соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2001 (ISO 9001:2000).

Система экологического менеджмента предприятия сертифицирована на соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО 14001-2007 (ИСО 14001:2004).

Переоснащение парка оборудования - 11 июля 1997 г. Переоснащение позволяет выпускать продукцию с востребованным уровнем качества, в следствие чего ЗАО «Резинотехника» смогло выйти на конвейеры крупных предприятий, таких как АВТОВАЗ, СААЗ г.Скопин, ЗАО «Плаза» г.С-Петербург.

Согласно Уставу (приложение 1), целью деятельности ЗАО «Резинотехника» является извлечение прибыли.

Бухгалтерский учет ЗАО «Резинотехника» осуществляется структурным подразделением – бухгалтерия, главный бухгалтер Старкова Ю.В.

ЗАО «Резинотехника» ведет свой учет в соответствии с учетной политикой организации (приложение 2), и Планом счетов (приложение 3). ЗАО «Резинотехника» составляет бухгалтерскую финансовую отчетность (приложение 4), по новым стандартам и в соответствии со всеми нормативными требованиями

Генеральный директор ЗАО \\\"Резинотехника\\\" В.В. Копыльцов.

ЗАО «Резинотехника» расположено по адресу: Саратовская область, г.Балаково, ул. Саратовское шоссе, 8/6.

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

1.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

2.Исследовать организацию учета денежных средств в ЗАО «Резинотехника».

3.Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ЗАО «Резинотехника».

Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации.

Выпускная квалификационная работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (анализ организации учета и контроля денежных средств), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников и приложения.

Выпускная квалификационная работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

• нормативно - правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций

• документального оформления и движения денежных средств в кассе

• документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

• расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством

• по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки

• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ

• наличные деньги на командировочные и административно- хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

• расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам

• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

По результатам исследования темы на материалах ЗАО «Резинотехника» мною были сделаны следующие выводы:

• порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с \\\"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ\\\" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)

• все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации

• в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком

• в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено

• в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями

• денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными регулярно, в установленные сроки.

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». Начальное и конечное сальдо отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. По дебету этого счета показывают поступления денежных средств, а по кредиту - расходование денежных средств.

Лимит денежных средств в кассе установлен в сумме 7000 руб. Банком разрешено расходование выручки на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и инвентаря, приобретение ГСМ.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражают поступления денежных средств, а по кредиту их уменьшение.

ЗАО «Резинотехника»» имеет расчетный счет в филиале ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» г. Балаково. Общество применяет такие формы безналичных расчетов, как расчеты платежными поручениями.

Счета 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» ЗАО «Резинотехника» не применяет.

Учет расчетов с подотчетными лицами отражаются на основном активном счете 71.1 «Расчеты с подотчётными лицами (в рублях)». Сальдо может быть и кредитовым - отражается кредиторская задолженность предприятия перед подотчетным лицом в случае перерасхода полученных сумм.

В третьей главе мы рассмотрели, что представляет из себя денежный поток, задачи учета и анализа денежных потоков, представили классификацию денежных потоков по видам операций, рассмотрели особенности проведения анализа денежных потоков, а так же структуру отчета о движении денежных средств, как базу для анализа денежных потоков.

Основываясь на результатах прямого анализа денежных средств ЗАО «Резинотехника» можно сделать вывод, что в 2011 году объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока увеличился по сравнению с 2010 годом. Однако следует отметить, что сальдо денежных потоков за отчетный период маленькое, а это означает превышение притока денежных средств над оттоком в 2011 году не большое, а в 2010 году сальдо денежных потоков вообще отрицательное. В связи с этим замечается положительная тенденция по увеличению денежных средств предприятия.

В результате проведения аудита денежных средств можно сделать вывод о том, что все данные синтетического и аналитического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» совпадают с записями в главной книге, балансе и отчете о движении денежных средств.

Подводя итог данной дипломной работы можно сделать следующие предложения, направленные на улучшение учетно-экономической работы ЗАО «Резинотехника»:

1. Составлять бюджет движения денежных средств на отчетный квартал, в котором будут отражены такие показатели как приток (поступление) денежных средств; отток денежных средств (платежи); чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств); минимальный остаток денежных средств; потребность в дополнительном финансировании.

2. Стремиться к как можно большему объему реализации и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные затраты, но и амортизацию, которая на деле увеличивает денежный поток.

3. Как можно больше ускорять оборачиваемость всех видов запасов, избегая их дефицита, который может привести к падению объема продаж.

4. Как можно быстрее собирать деньги у дебиторов, не забывая, что чрезмерное давление на всех без исключения потребителей может привести к снижению объема будущих продаж.

5. Постараться достичь разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности компании.

6. Крутякова Т. Модернизация, реконструкция основных средств // Новая бухгалтерия. – 2009. – №3 – с. 22–26.

7. Лытнева Н.А. Особенности инвентаризации основных средств // Консультант бухгалтера. -2008. – №8. – с. 12–18.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49.

9. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 29.12.2001., согласно №190-ФЗ. // Основные кодексы и законы РФ. – СПб.: ИД «Весь», 2007. – 992 с. (с изм. от 29.12.2009 г.)

10. Новиков С.С. Амортизация основных средств: учет и налоги // Аудитор. -2008. – №2. – с. 29–37.

11. Общероссийский классификатор основных средств (ОК 013–94). Утвержден постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. №359 (в ред. От 01.01.2002 г. №1).

12. Орлова Е.В. Особенности бухгалтерского учета основных средств в 2009 году // Налоговый вестник. -2010. – №1. – с. 22–29.

13. Постановление Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 г. 3 №1 (с изм. от 18.11.2006 г. №697).

14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (с изм. от 27.03.2007 г.)

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (в ред. от 27.11.2006 г.)

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 // Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 №22н)

17. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21.01.2003 г. №7

18. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» от 13 октября 2003 г. №91н (в ред. от 27.11.2006 г.)

19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от 18.09.2006).

20. Панченко Т. Отражение выбытия имущества // Финансовая газета. – 2010. – №2. – с. 7.

21. Поленова С.Н. Учет приобретения основных средств // Бухгалтерский учет. – 2009. – №5. – с. 15–22.

22. Талалаева Ю.Н. Основные средства. Порядок формирования первоначальной стоимости // Консультант бухгалтера. -2009. – №4. – с. 23–29.

23. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 – ФЗ (с изменениями от 23.11.2009 №261-ФЗ)

24. Чеботарева А.Л. Организация списывает изношенные основные средства // Главбух. – 2009. – №6. - с. 18–26.

25. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. – 958 с.

26. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2007. – 448 с.

27. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра – М, 2007. – 717с.

28 . Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368 с.

29. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 591 с.

30. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

31. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.

32. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- 2- е изд. , перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.-784 с.

33. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2- изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 448 с.

34, Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. – практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 532 с.

35. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/М. А. Вахрушина. – 6- е изд., испр. – Москва. – Омега – Л, 2007. – 570 с.

36. Бухгалтерский учет. Хрестоматия/ под ред. В. И. Видяпина. – Спб.: Питер, 2007. – 864 с.

37. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, изд – во Проспект, 2007. – 392 с.

38. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.

39. Бухгалтерский учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др. ; Под ред. Я. В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 768 с.

40. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – Омега – Л; 2007. 432 с.