«Бухгалтерский учет в организациях, применяющих упрощенную систему учета и налогообложения»

Малое и среднее предпринимательство является важнейшей сферой современной рыночной экономики. Их развитие означает быстрое создание новых рабочих мест, оживление на товарных рынках, появление самостоятельных источников дохода у значительной части экономически активной части населения, снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов.

Малый и средний бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законом. государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституирующих сущность данного понятия

Особенностями малого и среднего бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость и оперативность в принятии решений, относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на '.-правление, белее низкая потребность в первоначальном капитале, а также более высокая оборачиваемость собственного капитала.

Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива традиционному режиму налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период. Так же применение данного налогового режима позволяет облегчить и упростить ведение бухгалтерского учета и налогового учета и сократить объем отчетности.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждый субъект малого предпринимательства сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Если организация желает сделать доходы максимальными, а налоги минимальными, то упрощенная система налогообложения может оказаться для нее выгодной.

В соответствии с поставленной целью, в работе решаются следующие задачи:

- изучить понятие Упрощенной системы налогообложения и нормативное регулирование организации бухгалтерского и налогового учёта при её применении;

- изучить организацию бухгалтерского учета при применении Упрощённой системы налогообложения;

- изучить основные преимущества и недостатки бухгалтерского учёта при Упрощённой системе налогообложения;

- провести анализ системы бухгалтерского учёта в экономическом субъекте.

Предмет исследования – упрощенная система налогообложения, применяемая на предприятии.

Объектом исследования является организация бухгалтерского учета ООО «Аналитик».

Теоретическую основу исследования составили действующие принципы, правила я методологические положения по ведению бухгалтерского учета и формированию отчетности, вытекающие из законодательных и нормативных актов по налогообложению предприятий малого и среднего бизнеса.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства с целью более предпочтительного способа налогообложения, поскольку неверный выбор хозяйствующим субъектом налогового режима может обернуться для него большими финансовыми убытками. В процессе исследования в работе использовались законодательные и другие нормативные акты, изучена общая и специальная литература, методические рекомендации Федеральной налоговой службы, статистические данные, примеры практического применения, в том числе, документация и материалы учета и отчетности исследуемого субъекта малого предпринимательства за 2020 год.

В заключении сделаны выводы по результатам проведённого анализа организации бухгалтерского и налогового учёта при Упрощённой системе налогообложения.

Заявление на переход необходимо подать до 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

Нормативное регулирование бухгалтерского учёта при применении УСН, включает в себя следующие документы:

Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011г. №402-ФЗ, в ред. от 23.05.2016г. №149-ФЗ, в котором установлены единые требования к бухгалтерскому учёту, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчётности, в также создан правовой механизм регулирования бухгалтерского учёта [4].

Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в ред. от 19.12.2016 №438-ФЗ). В соответствии с этим законом внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в часть первую и вторую, о передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование [5].

Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. от 19.12.2016 №444-ФЗ). Этот закон устанавливает в РФ правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных данным законом случаях.

Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ. В первой части Налогового кодекса есть виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Во второй части Налогового кодекса РФ раздел VIII.1 посвящён специальным налоговым режимам, Глава 26.2 – вся информация по Упрощенной системе налогообложения [2].

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 17.04.2017). В Статье 15.1 Кодекса предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждённое Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 24.12.2010 №186н, с изм. от 08.07.2016). Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждённое Приказом Минфина от 06.10.2008г. №106н (в ред. от 06.04.2015 №57н). Устанавливает правила формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утверждённое Приказом Минфина от 06.07.1999г. №43н (в ред. от 08.11.2010г. №142н). Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 №64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». Это типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [9].

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (с изм. от 07.12.2016) «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 №26233). В Приказе дано описание верного заполнения всех разделов Книги учёта доходов и расходов.

Приказ ФНС России от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2016 №41552). Согласно данному приказу утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением Упрощенной системы налогообложения. Также прописан порядок заполнения налоговой декларации и формат представления.

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000г., №94н (в ред. приказа Минфина России от 08.11.2010г. №142н). Это система регистрации и группировки фактов финансово-хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учёте.

Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-у (в ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

У организации могут быть дополнительно разработаны свои рабочие документы по бухгалтерскому учёту, позволяющие упростить ведение учёта.

Рассмотрев понятие УСН и нормативное регулирование организации бухгалтерского учёта при её применении, перейдём к рассмотрению организации бухгалтерского учета при применении УСН.

- изучена организация бухгалтерского учета при применении Упрощённой системы налогообложения;

Прописаны основные моменты организации бухгалтерского учета при применении Упрощённой системы налогообложения.

- изучена организация налогового учета при применении Упрощённой системы налогообложения;

Прописаны все достоинства применения Упрощённой системы налогообложения, а также все недостатки, которые влечёт за собой её применение и возможные последствия.

- проведён анализ экономической деятельности объекта исследования;

Проанализирована экономическая деятельность ООО «Аналитик». Дана характеристика, указаны все данные организации, составлена таблица с основными экономическими показателями, а также на основании таблицы проведён экономический анализ.

- проведён анализ системы бухгалтерского учёта в экономическом субъекте;

По итогам анализа исследуемого объекта, были предложены меры по устранению проблем и ошибок в организации бухгалтерского и налогового учёта ООО «Аналитик», разработаны и скорректированы формы документов для нормализации учёта, которые представлены к рассмотрению директора организации.

Практическая значимость работы заключается в том, что предлагаемые меры помогут устранить уже существующие ошибки в организации бухгалтерского и налогового учёта. Детальный разбор материала первой и второй главы поможет не совершить новых ошибок и нормализовать и облегчить учёт в организации в будущем.