«Управление дебиторской задолженностью»

Задачи работы:

 выявить сущность дебиторской задолженности предприятия;

 разработать методику анализа дебиторской задолженности предприятия;

 сделать анализ задолженности предприятия;

 создать рекомендации по усовершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью предприятия.

Результаты работы, в частности разработанные рекомендации по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью предприятия, имеют практическую значимость и могут применяться при управлении дебиторской задолженностью предприятия.

Следующий вариант рассматривает дебиторскую задолженность, «как часть имущества, активов хозяйствующего субъекта», определяемый как «экономико-правовой». По мнению К. Лебедева, «дебиторская задолженность-это входящие в состав имущества организации ее имущественные требования к другим лицам, являющимся ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований»[3,с.36].

Другой вариант, рассматривает дебиторскую задолженность как кредит, предоставляемый предприятием своим дебиторам, определяется как «экономический». М.Л. Пятов комментирует данный вариант понятия «дебиторская задолженность»: «Финансовый результат от наличия дебиторской задолженности определяется соотношением суммы получаемого процента с прибылью или убытком, формируемыми фактором временной ценности денежных средств в условиях деятельности конкретного предприятия»[4,с.21-22].

Еще один вариант определения дебиторской задолженности является «бухгалтерским». Он основывается на том, что в соответствии с бухгалтерским учетом «информация о дебиторской задолженности должна быть отражена в бухгалтерском учете». По мнению В.В. Ковалева, «примерами обязательств, в юридическом смысле означающих гражданское правоотношение, в силу которого

одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу и др.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности, в бухгалтерском учете служат дебиторская и кредиторская задолженности»[2,с.535-536].

Вышеизложенные варианты определения дебиторской задолженности являются дополнением друг друга. Многие авторы используют в своих цитатах не один, а несколько вариантов, что является подтверждением данного мнения. По мнению В.Б. Ивашкевича и И.М. Семеновой «дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами»[5,с.7]. С точки зрения А.А. Володина, «дебиторская задолженность - является оборотным активом предприятия, недополученная часть выручки от продаж, а также вследствие причинения ущерба и прочих оснований»[6,с.123]. Ю.А. Бабаев и А.М. Петров рассматривают дебиторскую задолженность как: «Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие, как-то передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность-это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате»[7,с.58].

Структура дебиторской задолженности на предприятии характеризуется как не стабильная, так как в 2015г. наибольший удельный вес в общей дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики 145 тыс. руб. (50,5%), задолженность прочих дебиторов составляет соответственно 42 тыс. руб. (14,6%) и 100 тыс. руб. (34,9%).

Увеличение оборотных активов в 2015г. составило 188 тыс. руб. или 19,96%. Увеличение запасов предприятия в том же периоде составило 20% .Все это ведет к наращиванию материальной базы, что в свою очередь приведет к снижению оборачиваемости активов в анализируемом периоде. Соответственно наблюдается рост НДС в размере 19%, так как это связано с приобретением основных средств и материалов.

В анализируемом периоде присутствует краткосрочная дебиторская задолженность. Рост краткосрочной дебиторской задолженности снижает ликвидность оборотных средств, хотя свидетельствует о повышении спроса на изготовляемую продукцию.

В 2015г. средняя величина активов увеличилась на 215,5 тыс. руб., при этом средняя величина оборотных активов увеличилась на 173 тыс. руб.

В периоде произошло замедление оборачиваемости активов. Поскольку коэффициент оборачиваемости активов в 2015г. снизился в (-)0,02 раза, соответственно увеличился период оборота активов на 64 дня. При этом коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2015г. снизился в (-)0,02 раза, а период оборота оборотных активов увеличился на 50,4 дня. Причиной снижения оборачиваемости активов стало снижение скорости оборота оборотных активов.

Доля оборотных активов в составе активов уменьшилась и составила (-)0,12%. Доля внеоборотных активов в составе активов увеличилась, рост составил 0,12%, данный факт приводит к общему замедлению скорости оборота активов.

Резерв по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности на конец 2015г. увеличился на 0,13 процентных единиц и составил 3,48%. Тенденция роста резерва по сомнтельным долгам свидетельствует также о не ликвидности задолженности.

Проанализировав состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования видно, что наибольшая сумма дебиторской задолженности приходится на период образования от 3 до 6 месяцев– 119 тыс. руб., из них наибольший объем дебиторской задолженности 65 тыс. руб. приходится на задолженность со сроком образования от 3 до 6 месяцев на прочих дебиторов. Все это говорит о не достаточной оборачиваемости дебиторской задолженности.

Проанализировав состояние дебиторской задолженности по срокам ее погашения

видно, что в анализируемом периоде на текущую (срочную) задолженность приходится 136 тыс. руб. или 47,4%. На просроченную задолженность 151 тыс. руб., их них наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования от 3 до 6 месяцев – 106 тыс. Все это говорит о не достаточной платежной дисциплине покупателей и активности соответствующих служб компании по своевременному взысканию задолженности.

В анализируемом периоде наблюдается рост кредиторской задолженности. В 2015г. кредиторская задолженность ООО «Стимул» превысила дебиторскую задолженность на 3%, её рост отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Размеры дебиторской и кредиторской задолженности имеют прямое влияние на платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому для повышения и укрепления платежеспособности ООО «Стимул» разработаны мероприятия по оптимизации управления дебиторской задолженностью предприятия.

Для оптимизации управления дебиторской задолженностью и контроля за состоянием расчетов ООО «Стимул» рекомендуется:

- исключить из числа клиентов – дебиторов с высоким уровнем риска;

- формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств дебиторами;

- определение процедуры взыскания дебиторской задолженности, предусматривающей сроки и форму предварительного и последующего напоминания дебиторам о дате платежа, возможности пролонгации долга и пр.;

- проанализировать возможность применения судебных процедур для взыскания долга;

- применение современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

Для оптимизации управления дебиторской задолженностью ООО «Стимул» и ее состояния предложена реализация следующих мер:

- осуществление контроля за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками по просроченной дебиторской задолженности;

- проведение оценки структуры дебиторской задолженности по критерию «срок возникновения дебиторской задолженности», то есть внедрение составления реестра старения дебиторской задолженности;

- контроль соотношения между уровнем дебиторской и кредиторской задолженностью;

- предоставление скидок покупателям и заказчикам за осуществление досрочной оплаты по договору.

Также в качестве эффективного средства по сокращению потерь от задержки расчетов с покупателями для ООО «Стимул» предложен факторинг.

Помимо рекомендаций, отмеченных выше, ООО «Стимул» предложено мероприятие по осуществлению контроля за состоянием платежной дисциплины.

Размеры дебиторской и кредиторской задолженности имеют прямое влияние на платежеспособность и ликвидность анализируемого предприятия.

По итогам анализа, проведенного в главе 2 настоящей работы, можно сделать вывод, что значительное увеличение дебиторской и кредиторской задолженности отрицательно повлияло на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятии. Рост кредиторской задолженности является главной причиной снижения текущей ликвидности анализируемого предприятия. ООО «Стимул», необходимо принимать срочные меры для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности. В противном случае предприятию грозит утрата платежеспособности и в конечном результате – банкротство.

ООО «Стимул» необходимо ускорять расчеты с дебиторами с целью своевременного получения выручки в полном объеме. Высвобожденные средства целесообразно направлять на оплату срочной задолженности кредиторов с целью избежания пеней и штрафных санкций за задержку платежей. В целях повышения эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Стимул» предложены следующие рекомендации:

- аренда имущества крупнейших дебиторов, что позволит снизить размеры дебиторской задолженности и ускорить ее оборачиваемость. За счет реализации предложенного мероприятия ООО «Стимул» получит следующий экономический эффект в размере 120 000 руб. за год;

- оптимизация материальных расходов, что позволить снизить кредиторскую задолженность предприятия и улучшить показатель соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью, экономический эффект от которой составит сумму 43 410 руб.;

- внедрение автоматизированной системы управления финансами «ФинСтат», что позволит упростить процедуру учета, анализа и управления дебиторской задолженностью, в результате использования которой экономия от реализации данного мероприятия составит 66 300 руб.

За счет реализации предложенных мероприятий ООО «Стимул» получит экономический эффект в размере 229 710 руб. в год, что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия.

6. Финансы предприятий: Учебник / под ред. А.А. Володина. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 504 с.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - 424 с.

8. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации // справочно-правовая система «Гарант».

9. Мельникова Л.А. Учет и анализ дебиторской задолженности / Л.А. Мельникова Ю.В. Рубцова // Серия «Современный бухучет». – 2013. - № 5. – 23 -25 с.

10. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (ред. от 08.11.2010 № 144н).

11. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26.01.1996 № 14 – ФЗ (ред. от 29.06.2015).

15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н и Методическими указаниями по применению.

17. Володин А.А. Финансы предприятий: Учебник / А.А. Володин, Н.Ф.Самсонов, Л.А. Бурмистрова. - М.: Инфра-М, 2006. - 504 с.

18. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих предприятий: Учебник / К.В. Пивоваров. – М.: Питер, 2007. - 432 с.

19. Танашева О.Г. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами / О.Г. Танашева, А.В. Урванцева // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - № 4. - с. 26 - 29.

20. Мурикова А. Р. Управление дебиторской задолженностью как элемент эффективной финансовой политики организации. / А. Р. Мурикова, Э. Р. Гимранова // Молодой ученый. - 2012. - № 5. - с. 181-183.

21. Ефимова О.А. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.А. Ефимова. - М.: Инфра-М, - 2010. -352 с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФА-М., 2004 - 425с.

23. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Учебник / Л.А. Бернстайн. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 638 с.

24. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: Учебник / И.А. Бланк. – М.: Киев Ника-Центр, 2007 – 592 с.

25. Хромов М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг / М.Ю. Хромов // СПб.: Питер, 2008. 23-70 с.

26. Когденко В.Г. Методология и методика экономического анализа в системе управленния коммерческой организацией: Учебник / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 399 с.

27. Брунгильд С. Г. Управление дебиторской задолженностью: Учебник / С. Г. Брунгильд. - М.: ACT Астрель, 2007. – 116 с.

28. Бахрушина Н. Определение размера скидок и оценка их эффективности / Н. С. Бахрушина // Финансовый директор. - 2004. - №11 с. 43-45.

29. Семенов А. Как оценить кредитный лимит дебитора / А.Семенов // Финансовый директор. – 2006. №11 с. 24 – 27.

30. Хитров П. Управление дебиторской задолженностью / П. Хитров // Финансовый директор. - 2005. №12 с. 20.

31. Краткий курс лекций по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» Учебник / под ред. Л.Ф. Самсонова. – М.: Студми, 2013. с. 57.