«Анализ движения денежных средств»

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи движения денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что все субъекты хозяйственного процесса, не зависимо от формы собственности , обязаны вести контроль своих денежных средств, как безналичных, так и наличных. Чем лучше будет организован анализ денежных средств в организации, тем больше информации будет иметь руководитель о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, что позволит ему принять правильное решение по управлению денежными средствами организации.

Целью курсовой работы является проведения анализа движения денежных средств в ООО «Артторг».

Для решения этой цели поставлены и решены следующие задачи:

• Охарактеризовать экономическую природу денежных средсв;

• Изучить сущность организации наличного и безналичного денежного обращения

• Провести анализ динамики и движения денежных средств предприятия.

Объектом для исследования послужил анализ движения денежных средств в ООО «Артторг». Основным видом деятельности которого является розничная торговля строительными материалами.

Методологической и теоретической основой выполнения курсовой работы послужили федеральные законы, постановления, положения и инструкции, труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам экономического анализа, таких как Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и другие а также материалы и статьи периодических изданий по экономическому анализу

Символические деньги. Позднее возникли так называемые символические деньги - бумажные деньги и монеты из недорогих металлов. Одной из форм бумажных денег были казначейские билеты – бумажные деньги, выпускаемые государственным казначейством или центральным банком для покрытия бюджетного дефицита. Банкноты – банковские билеты, выпускаемые Центральным банком страны, по своему происхождению представляли собой долговые обязательства банков. Первоначально банкноты обменивались на золото, серебро или медь и обеспечивались драгоценными металлами. Сегодня такое обеспечение исчезло, современные бумажные деньги обеспечиваются в основном уверенностью людей в том, что это общепризнанное и общепринятое, а также абсолютно ликвидное средство обмена.

Банковские деньги. Со временем деньги изменялись и приобретали новые формы, так как люди искали более совершенные предметы, которые служили бы средством обмена, средством сохранения стоимости и показателем цен. В современном рыночном хозяйстве широкое распространение получили так называемые заменители денег – коммерческие ценные бумаги, предназначенные для совершения платежей и различных имущественных сделок. Чеки, векселя, закладные, залоговые свидетельства, хранящиеся в банках и других финансовых учреждениях депозиты, платежные и кредитные пластиковые банковские карты принято называть банковскими или кредитными деньгами.

Электронные деньги. Сегодня большая часть денежных средств состоит из электронных записей в банковских компьютерах – чековых счетов, счетов платежных и кредитных карт. Электронные деньги означают перевод денег со счета, начисление процентов и другие операции посредством передачи электронных сигналов без участия бумажных носителей. Многие экономисты пророчат скорое исчезновение бумажных денег и окончательный переход к электронным деньгам.

Валюта. Валюта представляет собой денежные знаки в виде монет, бумажных денег, а также в виде записей на счетах. Различают национальную валюту – денежную единицу определенной страны, и международную коллективную валюту. Последняя представляет собой международную региональную денежную единицу и платежное средство. Так, страны, входящие в Европейский Союз, пользуются международной коллективной валютой – евро с 01 января 1999 года – для безналичных расчетов, а с 2002 года – в виде банкнот и монет. Валюта делится на свободно конвертируемую, частично конвертируемую и неконвертируемую (замкнутую). Свободно конвертируемая валюта свободно и неограниченно обменивается на другие иностранные валюты. Частично конвертируемая валюта – валюта стран, в которых принимаются ограничения для определенных держателей валюты и по отдельным видам обменных операций. Замкнутая валюта – валюта, функционирующая в пределах одной страны и не обменивающаяся на валюты других стран. Резервная валюта – валюта стран – ведущих участниц мировой торговли, которая используется в международных расчетах. Центральные банки накапливают эту валюту в виде резервных средств

Анализ движения денежных средств проводят прямым, косвенным и коэффициентными методами.

По результатам анализа прямым методом, можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 32 тыс. руб., что на 22 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, а так же снижение оттока денежных средств по финансовой деятельности. Так же наблюдается снижение притока денежных средств от текущей деятельности, что является тревожным для ООО «Артторг». По результатам анализа косвенным методом скорректированные данные изменения денежных средств по видам деятельности будут: текущая деятельность + 29 тыс. руб., что на 19 тыс. руб. меньше предыдущего года; инвестиционная деятельность 11 тыс. руб., что увеличилось, в сравнении с 2009 годом на 11 тыс. руб. денежных средств от финансовой деятельности в 2010 году ООО «Артторг» не получило, однако в 2009 году денежные средства от данной деятельности составляли -30 тыс. руб. Общее изменение денежных средств, проанализированное косвенным методом, очевидно, осталось неизменным: + 32 тыс. руб. Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось выбытие основных средств и увеличение доходов будущих периодов, повлекшее отток денежных средств. Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (351 тыс. руб.).

В качестве мероприятий по улучшению эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие предложения: внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами; исправить ошибки в первичных документах

6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учеб. пособие. – М.: Инстатинформ, 2009. – 96 с.

7. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2008. – 432 с.

8. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2009.

9. Кондраков Н.П., Бухгалтерский управленческий учет., учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2011. – 368 с.

10. Овтийчук М.С. Бухгалтерскуий учет и контроль деятельности предприятия. Учеб. пособие. – М.: Кнорус. 2010.

11. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. – М.: Новое знание, 2008. 679 с.

12. Себестоимость продукции, работ, услуг: бухгалтерская и налоговая под ред. Касьнова Г.Ю. – М.: Абак. 2009. – 298 с.

13. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. Основные методические приёмы и технологии.— М.: Финансы и статистика, 2008.— 207 с.

14. Управление финансовым состоянием организации/ под ред. Крылова Э.И. – М.: Эксмо. 2010. – 410 с.

15. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая под ред. Касьнова Г.Ю. – М.: Абак. 2009. – 152 с.

16. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – «Феникс», 2009г.

17. Хонгрен Т. , Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. -М.: Банки и биржи, 2010г. – 368 с.

18. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Методика финансового анализа. –М.: Финансы и статистика, 2009г. – 396 с.

19. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия – М.: ВЛАДОС, 2010г. – 441 с.

20. Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: Юрайт, 2009г. – 257 с.

21. Юзова В.М. Учет нераспределенной прибыли. — М.: Финансы и статистика, 2008.— 51 с.

22. Юзова В.М. Учет резервов коммерческой организации. — М.: Финансы и статистика, 2008.— 27 с.