«Налоговая политика государства»

В условиях глобальной нестабильности налоговая политика является одним из первостепенных инструментов управления экономическими процессами. Принимая во внимание, что регулирующий потенциал налоговой политики как комплексной экономической категории всё ещё находится в стадии формирования, необходимо дальнейшее совершенствование данного инструментария. В настоящее время налоговая политика имеет реальный потенциал для разрешения экономических проблем воспроизводственного характера, при этом возможность и эффекты воздействия его на развитие экономики пока еще слабо изучены и апробированы.

Ключевыми факторами препятствующими выходу экономики России на устойчивые темпы экономического развития являются не отдельные недоработки в рамках принятия или реализации правовых актов в области налогообложения, но ошибки методического характера, недостаточное осмысление формируемой модели функционирования налоговой системы, и, как следствие, невозможность эффективного осуществления экономических реформ на фоне возникновения дополнительных налоговых рисков.

В связи с этим, основной целью отечественных ученых-налоговедов становится разработка единой теоретико-методической концепции налоговой политики на основе новейших отечественных и зарубежных исследований в данной области. Единая концепция в рамках формализации, реализации и оценки налоговых преобразований является необходимым фактором успешно проведенной налоговой реформы, способная, с одной стороны, выполнить цели возлагаемые государством на данную реформу, с другой стороны, не послужить фактором, увеличивающим бремя налогоплательщика.

Выбор конкретных форм налоговой политики зависит от целей, которые различают, как: фискальные, экономические, социальные, экологические, международные.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные формы осуществления налоговой политики.

В мировой практике сложились три основные формы налоговой политики, которые представлены на рисунке 2.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные формы осуществления налоговой политики.

Субъектами налоговой политики выступают Федерация, субъекты Федерации и муниципалитеты (города, поселения). Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством.

Современная экономическая теория налогообложения обладает развёрнутым арсеналом методов по регулированию налоговой политики. Среди методов налоговой политики можно выделить:

- регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;

- регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов в совокупности с регулированием налоговых полномочий различных уровней управления;

- регулирование отраслевой налоговой нагрузки - перенос тяжести налогового бремени с одной категории (отрасли или пр.) налогоплательщика на другую;

- корректирование соотношения прогрессивных и пропорциональных ставок налогов, равно как и видов их прогрессии;

- установление масштабов и направленности предоставления налоговых льготы и прочих преференций, связанных с уменьшением налогового бремени;

- установление состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов;

- регулирование состава налоговых правонарушений и размеров санкций за их совершение.

Правительством РФ одобрены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. В перспективе на данные годы приоритеты РФ в области налоговой политики остаются неизменными. Необходимо создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Основные цели налоговой политики РФ - поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

При этом важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы России. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

В связи с этим внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде не предполагается.

Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

По нашему мнению для совершенствования налоговой политики РФ целесообразна разработка упрощенной модели расчета налога на добавленную стоимость для организаций малого бизнеса с добровольным переходом на данную модель, создание отдельных специальных режимов налогообложения для холдинговых структур, находящийся в рамках юрисдикции России, и компания, в состав которых входят юридические или физические лица - иностранные налоговые резиденты (данный подход не является российской инновацией, и активно используется в большинстве развитых стран).

5. Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию РФ от 12 декабря 2012 г.//СПС Гарант.

6. Национальный план мероприятий, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных владельцев компаний (утв. Правительством РФ 30 апреля 2014 г. N 2672п-П13)//СПС Гарант.

7. Распоряжение Правительства РФ от 29 июня 2012 г. N 1128-р// СЗ РФ. 2012. N 28. Ст. 3928.

8. Распоряжение Правительства РФ от 7 марта 2013 г. N 317-р//СЗ РФ. 2013. N 11. Ст. 1148.

9. Распоряжение Правительства РФ от 11 июня 2013 г. N 953-р// СЗ РФ. 2013. N 25. Ст. 3172.

10. Распоряжение Правительства РФ от 10 февраля 2014 г. N 162-р// СЗ РФ.2014. N 7. Ст. 711.

11. Досье на проект федерального закона N 51763-4 «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»//СПС Гарант.

12. Алеников А.С. Развитие инструментария налоговой политики Российской Федерации. Дисс. канд.экон.н.Краснодар. 2013.

13. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политики и налоговое администрирование. - М.: Экономисть, 2012.

14. Васянина Е.Л. Фискальное право России: монография (под ред. д.ю.н., проф. С.В. Запольского). – М., 2014.

15. Залибекова Д.З. Налоговая политика России в инновационном развитии / Казанская наука. 2014. № 3.С.31.

16. Крылов А.Л. В условиях непростой экономической ситуации //эж-ЮРИСТ. 2014. № 3. С.21.

17. Лермонтов Ю.П. Основные направления налоговой политики на 2015-2017 годы //Российский бухгалтер. 2014. N 9. С.19.

18. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, A.M. Соколовская. - М., 2011.

19. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. - 3-е изд., испр. - М.: Норма, 2010.

20. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М., 2012.

21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата / В.Г. Пансков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2011.

22. Петрова Н.А. Наше налоговое будущее //Налоговая проверка. 2015. N 2. С.43.

23. Покачалова Е.В. Налоги, их понятие и роль // Финансовое право: учебник. - М., 2010.

24. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник / И.И. Бабленкова, Л.C. Кирина, Г.Н. Карпова, H.A. Горохова. - М., 2009.

25. Социальный механизм региональной налоговой политики / под общ.ред. И.П. Рязанцева. - М., 2012.

26. Теория и история налогообложения: учебное пособие Перонко И.А., Горелко А.И. Краснодар,2008.