«Учет и анализ денежных средств на примере ИМЗ Купол»

Информационные потоки в любом современном предприятии становят-ся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что прихо-дится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, ин-вестиционные фонды и т.д.).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движе-нию денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

К одному из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предприятия относится повышение уровня автоматизации учетно-вычислительных работ.

Объектом исследования в данной работе является открытое акционер-ное общество «Ижевский электромеханический завод «Купол». Главная цель дипломной работы – изучить постановку учета и проведение анализа денеж-ных средств ОАО «ИЭМЗ «Купол».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

2) изучить постановку учета денежных средств на предприятии;

3) провести анализ денежных средств в исследуемой организации.

Методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также норматив-ные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.

Объектом исследования в данной работе является открытое акционерное общество "Ижевский электромеханический завод "Купол", одно из крупнейших предприятий Российского агентства по обычным вооружениям.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ОАО ИЭМЗ «Купол» в 2004 и 2005 гг. имело неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. В 2006 г. ОАО ИЭМЗ «Купол» имело абсолютную устойчивость финансового состояния.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся про-стоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения дейст-вующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ОАО ИЭМЗ «Купол» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения ин-формации о наличии и движении денежных средств в российской и иностран-ных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных предприятиях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кас-се построен в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации” и утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

В соответствии с этим документом, предприятия, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счета раздела «Расчеты» предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика предприятия ОАО ИЭМЗ «Купол» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Изучив постановку бухгалтерского учета на предприятии ОАО ИЭМЗ «Купол», первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику предприятия, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет на ОАО ИЭМЗ «Купол» в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ОАО ИЭМЗ «Купол» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

 В связи с большим оборотом наличных денежных средств проводить инвентаризацию кассы два раза в месяц.

 Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

 Необходимо повысить уровень ответственности работников за нару-шение сроков предоставления авансовых отчетов.

 Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

 Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денежных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

За анализируемый период поступление денежных средств ОАО ИЭМЗ "Купол" было за счет текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, на общую сумму в 2004 г. 4 869 087 тыс. руб., в 2005 г. на сумму 3 101 815 тыс. руб. и в 2006 году на сумму 6 779 331 тыс. руб.

Основная доля направляемых денежных средств приходится на погашение займов и процентов, в 2004 году она составляла 22,6 %, в 2006 году она увеличилась до 30,8 %. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов с 9,2 % до 17,3 %, а также продажу валюты с 0,9 % до 17,3 %, и на расчеты с бюджетом на 13,45 %.

Следует отметить, поступление денежных средств за анализируемый период превышает данный показатель 2004 года на 1910244 тысяч рублей или 39,2 %. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соответственно повышена его ликвидность.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям предприятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности.

Предприятие на начало 2007 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. К одним кредиторам мы применим исковое заявление, а к другим договор цессии, таким образом, это позволит сократить дебиторскую задолженность на 47,7 % (74,4 – 26,7) полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.

Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 70% кредитор-ской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности возможно произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; используя судебные органы; используя операцию факторинга.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

7. Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

9. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

11. Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 г. № 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня от-дельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин». (ред. от 08.08.2003)

12. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).

13. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

14. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.07.03 г. № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ, за неприменение контрольно-кассовых машин».

15. Положение ЦБР от 09.10.02 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

16. Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации.

17. Письмо Госналогслужбы РФ от 30.08.94 г. № НИ-6-14/320 «О формах документов строгой отчетности».

18. Письмо Госналогслужбы РФ от 22.06.95 г. № ЮУ-4-14/29н «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин».

19. Письмо МНС РФ от 14.08.02 г. № АС-6-06/1243 «Об отдельных вопросах применения КоАП РФ при осуществлении контроля за исполнением Закона Российской Федерации от 18.06.93 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

20. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).

21. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).

22. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40.

23. Постановлению Президиума ВС РФ от 13.01.1992г. № 2167-1 «О безотлагательных мерах по нормализации налично-денежного обращения в Российской Федерации».

24. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: МарТ, 2004.-832с.

25. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-476с.

26. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2004.-245с.

27. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб-ник. М.: Финансы и статистика, 2005.-364с.

28. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. М.: Бух. учет, 2004.-468с.

29. Богатая И.Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004.-608с.

30. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2004.-168с.

31. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2006.-160с.

32. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2005.-386с.

33. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2004.-464с.

34. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2004.-367с.

35. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.-468с.

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2005.-640с.

37. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-389с.

38. Мельник М.В. Ревизия и контроль. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.-264с.

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2006.-704с.

40. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 4. – с.49-53.

41. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной дея-тельности. М.: ИКЦ «Маркетинг», 2004.-316с.