«Документирование результатов аудита на примере ОАО Продторг»

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она является необязательной, несомненно, имеет важное значение.

В ходе проверки аудитору необходимо собрать исчерпывающие доказательства для составления объективного заключения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности клиента. Важнейшие аудиторские доказательства (данные аудита) должны быть документированы. При необходимости аудитор может составлять рабочие документы для аудиторских процедур (ведомости, схемы, вопросники и т.п.). аудиторская документация является собственностью аудиторской организации, однако информация, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и разглашению без согласия клиента.

Вся документация аудитора, подготовленная им на стадии планирования и в ходе проверки, помогает ему в разработке приемлемого плана и эффективного проведения аудита, а также для контроля и оценки результатов проверки.

Основной целью курсовой работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов документирования результатов аудита на примере проведенного аудита движения товаров в розничной торговле. Объектом исследования является торговое предприятие магазин №17 ОАО «Продторг». В соответствии с целью были определены следующие задачи:

- осветить теоретические аспекты сущности и значения аудита;

- рассмотреть требования, предъявляемые к рабочей документации аудиторов;

- рассмотреть теоретические и практические аспекты документов, создаваемых в обязательном порядке при проведении аудита;

- ознакомиться с документами, создаваемыми аудиторами инициативно, а также составить их самостоятельно по результатам аудита движения товаров объекта исследования;

- раскрыть использование документов для оценки результатов аудиторских процедур и качества аудита.

Перед началом проверки руководитель проекта определяет объем и форму инструктирования исполнителей исходя из конкретных обстоятельств: сложность и новизна объекта, квалификация персонала, срок проверки и т.д.

В процессе аудита контролем качества проверки обычно занимаются специалисты соответствующего отдела. Все обнаруженные недостатки они должны представить руководителю проекта, который обязан немедленно их устранить. В случае если возникают несогласия, то вопрос следует решать на уровне руководителя аудиторской фирмы.

По окончании проверки руководитель проекта составляет индивидуальный оценочный лист на каждого исполнителя (по установленной на данной аудиторской фирме форме). В данном документе находят отражение проявленные при выполнении индивидуального задания компетентность исполнителя в вопросах бухгалтерского учета и налогового законодательства, знание стандартов аудита, технические навыки, личное отношение к делу, исполнительская и трудовая дисциплина, соблюдение норм профессиональной этики аудитора [14].

Если проверка выполняется бригадой аудиторов, то основной аудитор (руководитель бригады) должен постоянно контролировать и направлять работу ассистентов - менее квалифицированных сотрудников. Любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах. Важная роль при этом отводится программе аудиторской проверки, включающей цель аудита, график выполнения работ, перечень процедур проверки, распределение обязанностей между членами группы аудиторов.

В ходе реализации программы проверки надзор осуществляется как за сущностью, так и за методами проведения аудита. Это делается для того, чтобы специалисты, участвующие в проверке, знали о своей ответственности и целях выполняемых ими процедур, а сами процедуры проводились в соответствии со сложившейся практикой и стандартами [14].

Важное значение для качественного оказания услуг имеют рабочие документы аудитора, которые обеспечивают методический и логический подход к проверке, представляют средства контроля работы аудитора, содержат информацию о проделанной работе, обнаруженных проблемах и способах их решения. Если рабочие документы стандартизованы, это повышает эффективность их подготовки и контроля, упорядочивает документацию, дает гарантию, что отдельные моменты не будут упущены.

Отчеты или выводы по проверке перед окончательным представлением должны быть проверены руководителем группы, который несет полную ответственность за выполнение аудита. Такая проверка гарантирует, что все оценки и выводы обоснованы и подкрепляются надежными сведениями и фактами, все существенные недостатки и ошибки найдены, оформлены и по ним приняты решения.

Контроль аудиторской фирмы за работой аудиторов осуществляется, во-первых, посредством обсуждения обоснованности программы проведения проверки, во-вторых, строгого соблюдения организационно-этических принципов аудита, в-третьих, с помощью проведения выборочной перепроверки достоверности отдельных показателей отчетности (разделов учета) клиента другим аудитором фирмы после выдачи заключения основным аудитором.