«Учет и контроль денежных средств (на примере ООО «ИграМолоко Игринского р-на УР)»

На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах. Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует эффективность работы предприятия. Однако в условиях неплатежей первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию от различных видов деятельности, а также правильное их распределение. В условиях современной нестабильной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход; значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Актуальность темы так же обусловлена значением правильно организованного учета денежных средств на предприятии для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Для осуществления деятельности предприятию необходимы денежные средства, часть которых находится в виде наличных денег в кассе, а часть на расчетных и специальных счетах в банке. Деньги в условиях рыночной экономики являются средством реализации экономических взаимосвязей между субъектами экономики во всех фазах воспроизводства процесса. Чем выше степень разделения общественного труда, тем выше степень развития кредитно-денежных отношений и выше степень ее влияния на экономику в целом. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения предприятия, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерского учета.

Значимость данного участка бухгалтерского учета обусловлена фундаментальным значением хозяйственных операций, связанных с денежными средствами, с которыми сопряжены все внутрихозяйственные процессы. Цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств связаны с контролем, достоверностью и формализацией хозяйственных операций по поступлению и расходованию денежных средств.

Объектом выпускной квалификационной работы выступало ООО «ИграМолоко», основным видом деятельности которого является производство молочной продукции.

Сегодня «ИграМолоко» – это современное, модернизированное и успешное предприятие. Большой ассортимент продукции насчитывает более 60 наименований.

Анализ основных экономических показателей, позволил выявить, что наблюдается рост выручки за последние 2 года. За последний год наблюдается снижение выручки на 10740 тыс. руб., что составляет 20,42%. ООО «ИграМолоко» последние два года в качестве финансового результата получает чистую прибыль, тогда как три года назад был непокрытый убыток.

Также, организация «ИграМолоко» эффективно использует ресурсы и капитал. Однако практически все показатели имеют отрицательную динамику, как за три, так и за два года. Также можно отметить рост заработной платы в организации, что говорит о том, что основной мотивацией сотрудников является материальное поощрение. Однако наблюдается снижение производительности труда. Темпы прироста производительности труда за анализируемый период существенно ниже темпов прироста заработной платы, что свидетельствует о преобладании экстенсивного типа развития и низкой эффективности использования трудовых ресурсов ООО «ИграМолоко». Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации находятся ниже нормативных ограничений. В целом, можно сделать вывод, что ООО «ИграМолоко» наращивает свои темпы развития.

Изучив и проанализировав порядок бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «ИграМолоко» можно сделать вывод о том, что учет наличных денежных средств требует предельной внимательности. Синтетический и аналитический учет денежных средств на предприятии ведется в соответствии со всеми нормативными требованиями и утвержденным рабочим планом счетов. Организация учета наличного и безналичного денежного оборота в целом по предприятию обеспечивает контроль сохранности денежных средств и денежных документов соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, целевое и рациональное их использование.

Основные направления работы по повышению эффективности учета и контроля денежных средств и расчетов в ООО «ИграМолоко» являются: обеспечение своевременного и правильного документирования денежных операций; внедрение программы организации внутреннего контроля за учетом и сохранностью денежных средств. В целях совершенствования учета денежных средств предложены мероприятия по устранению выявленных ошибок в учете и совершенствовании внутренней системы контроля. Эти мероприятия могут в значительной степени повысить эффективность учетной деятельности в ООО «ИграМолоко».

Таким образом, в данной работе проведено не только теоретическое исследование по выбранной теме, рассмотрено текущее состояние учета и контроля денежных средств, и даны некоторые рекомендации, которые могут быть применены в практической деятельности ООО «ИграМолоко» и должны привести к повышению эффективности ее работы в целом.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н). // [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.cо**ultаnt.ru.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 №11н // [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.cоns**tаnt.ru.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н). // [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.cоnsu**аnt.ru.

7. Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.cоn**ltаnt.ru.

8. Аудит денежных средств организации [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.a**it-it.ru/ifrs/terms/items/cash-and-cash-equivalents.html (дата обращения: 22.07.2017).

9. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2015.

10. Бланк И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк. – М.: Ника-центр, 2011. – 752 с.

11. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013.

12. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015.

13. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Основы бухгалтерского учета. Теория дисциплины. Практические занятия. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013.

14. Бухгалтерский учет и отчетность / под ред. Д.А. Ендовицкого. – М.: Кнорус, 2015.

15. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ. – СПб.: Питер, 2015.

16. Грибов А.Ю. Деньги и ценные бумаги: сущность и правовой режим / А.Ю. Грибов. – М.: РИОР, 2016. – 192 с.

17. Драчева Н.В., Резанова Л.В Учет денежных средств и финансовых вложений: учебное пособие для студентов экономического факультета / Н.В. Драчева, Л.В. Резанова. - Петрозаводск: Издательство ПетрГУ, 2016. - 52 с.

18. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. - СПб.: Питер, 2011. - 480 с.

19. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М: Финансы и статистика, 2014.

20. Ковалев В.В. Финансы / В.В. Ковалев. – М: Проспект, 2013. – 928 с.

21. Макконел К. Экономикс: в 2 т. – Т. 2 / К. Макконел, С. Брю – М.: Республика, 1995.

22. Мездриков Ю.В. Организация методологии финансового учета денежных средств // Баланс: Альманах: Вып.3 / СГСЭУ. – Саратов, 2009. – 154 с.

23. Миронова А.М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств / А.М. Миронова // Молодой ученый. - 2016. - №1. - С. 419-422.

24. Носкова О. Управление денежными средствами организации в условиях рыночных преобразований / О. Носкова // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2011. - № 4, Ч. 2. - С. 606-608.

25. Нечитайло А.И., Панкова Л.В., Нечитайло И.А. Методология и концепции бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015.

26. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дашков и К, 2012.

27. Пласкова Н.С. Анализ денежных потоков в организации / Н.С. Пласкова // Бухгалтерский учет. 2017. - N 10. - С. 66-75.

28. Резин Н.Г. Учет денежных средств на специальных счетах в банках / Н.Г. Резин // Консультант бухгалтера. - 2008. - N 5. - С. 26-34.

29. Семенов С.К. Методология и механизмы денежного обращения в России: дисс. … докт. эконом. наук. – Саратов, 2014.

30. Слабинская И.А.Слабинский Д.В. Денежные средства, их функции и виды расчетных операций как объект бухгалтерского учета / И.А. Слабинская, Д.В. Слабинский // Белгородский экономический вестник - 2015 - №2. - С 105-117.

31. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М.: КноРус, 2013.

32. Саполгина Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Кнорус, 2015.