«Оценка современного состояния и перспективы развития торгового предприятия на примере Пивко» - Дипломная работа

Содержание

Введение 3

1. Общий анализ предприятия 6

1.1. Анализ отрасли 6

1.1.1. Оценка основных экономических характеристик данной отрасли 6

1.1.2. Определение характера и оценка силы конкурентной борьбы на рынке 10

1.1.3. Анализ движущих сил в отрасли: выявление факторов, являющих-ся источником изменений в отрасли, оценка их влияния 17

1.1.4. Прогноз ближайших стратегических шагов конкурентов и оценка изменений расстановки конкурентных сил в отрасли 20

1.2. Экономико-организационная характеристика ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» 24

1.2.1. Местоположение, правовой статус и организационная структура 24

1.2.2. Экономическая среда функционирования 27

1.2.3. Характеристика персонала и оплата труда 30

2. Анализ финансового состояния предприятия 33

2.1. Предварительный обзор экономического и финансового

положения ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» 33

2.2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования 37

2.3. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности 45

2.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 48

2.5. Оценка и анализ финансового состояния предприятия 55

3. Предложения и рекомендации по усовершенствованию предприятия 67

3.1. Комплексная оценка современного состояния торгового предпри-ятия 67

3.2. Разработка предложений и рекомендаций по улучшению деятель-ности торгового предприятия 69

Заключение 75

Список литературы 80

Приложения 83

---

Введение

В условиях перехода к рыночным отношениям повышается самостоя-тельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствова-ния. Финансовое состояние предприятия взаимосвязано со всеми сторонами его хозяйственной деятельности, в результате чего проходят проверку все этапы за-готовки сырья и материалов, производства продукции, ее реализация, а также взаимоотношения с бюджетом, банками, поставщиками и покупателями. Ре-зультаты финансового анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. Ка-ждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов пред-приятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собствен-никам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов. Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить ана-лиз отчетности, используя данные производственного учета в рамках управлен-ческого анализа.

В этих условиях крайне важно, чтобы руководство предприятия с помо-щью современной комплексной методологии и основанного на ней инструмен-тария своевременно распознавало наиболее важные тенденции развития собы-тий во внутренней среде, для того, чтобы оперативно принимать обоснованные решения. В качестве такой методологии и инструментария предприятия все чаще используют систему диагностики (анализа) финансового состояния пред-приятия. Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итоге оно в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантирова-ны экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансо-вым и другим экономическим отношениям. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить: насколько устойчиво пред-приятие, насколько оно платежеспособно, какую прибыль оно получило и ка-кой ценой.

В данной работе проводится разработка системы комплексной оценки со-временного состояния предприятия для внутреннего использования и опера-тивного управления финансами.

Объектом исследования является торговое предприятие «Пивко» ИП Ка-лабина Ю.Ю. Предметом исследования являются финансовые процессы орга-низации и конечные результаты её деятельности.

Целью исследований в данной дипломной работе является комплексная оценка современного состояния торгового предприятия ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» и разработка предложений и рекомендаций по его улучшению.

Реализация поставленной цели требует выполнения следующих задач:

1) дать общий анализ предприятия;

2) проанализировать финансового состояния предприятия.

3) Разработать предложений и рекомендаций по улучшению финансового со-стояния организации.

Информационной базой исследования послужили учебные пособия и дру-гие работы ученых-экономистов и практиков, годовая бухгалтерская отчет-ность ИП Калабина Ю.Ю. за 2003 - 2005 годы, а именно: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), законодательные и нормативные акты, учредительные документы организации.

При проведении анализа финансового состояния предприятия были ис-пользованы следующие приемы и методы:

1) горизонтальный анализ вертикальный анализ,

2) анализ коэффициентов (относительных показателей),

Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения и приложений.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, цели и зада-чи исследования.

В первой главе проведен общий анализ отрасли и предприятия. Описаны сферы деятельности предприятия, структура управления, кадровый состав и ос-новные экономические показатели исследуемого предприятия.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния, приводится система финансовых показателей, производится расчет и анализ динамики фи-нансовых показателей.

В третьей главе даются рекомендации по улучшению финансового со-стояния исследуемого предприятия.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме иссле-дования.

---

Заключение

Проведенный анализ финансового состояния выявил общую тенденцию развития ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» и основные отрицательные черты в его деятельности.

Методика В.В. Ковалева, принятая за основу анализа финансового состоя-ния предприятия, является на данный момент наиболее распространенной и общепризнанной среди практиков финансового анализа. Ее отличительной особенностью является наиболее полная группировка системообразующих по-казателей, направленных на определение имущественного положения пред-приятия, ликвидности баланса, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Разработанные коэффициенты, определяющие основные тенденции в развитии предприятий, основываются на публичных финансовых отчетах (бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, приложений к балансу), что делает возможным применение данной методики не только для внутреннего аудита предприятия, но и оценки его конкурентов.

Проведенный на основе данных бухгалтерского учета финансовый анализ выявил основные тенденции в развитии предприятия: его положительные и от-рицательные стороны.

Проведенный анализ рентабельности позволяет сделать выводы, что ру-ководство предприятия предпринимает успешные мероприятия по выходу ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» из кризисного состояния.

За этот период рентабельность продукции возросла на 3,6 %, так как темпы роста прибыли от реализации превышают темпы роста выручки в 6,5 раз. Рентабельность основной деятельности увеличилась – на 5,2 % в связи с тем, что темпы роста прибыли от реализации в 19 раз превышают темпы роста затрат. Рентабельность совокупного капитала увеличилась на 12,6 % в связи с тем, что темпы роста чистой прибыли в 7 раз превышают темпы роста сово-купного капитала. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 1,4 и составила 60,5, что в 3 раза выше рентабельности совокупного капитала. Предприятию невыгодно заимствовать средства у кредитных организаций, это может сказаться на снижении прибыли предприятия.

Основным показателем в деятельности предприятия должен являться по-казатель ROI (отдача на инвестируемый капитал). Динамика ROI имеет тен-денцию к повышению (от 12,7% в 2003 г. до 27,1 % в 2005 г.), учитывая темп инфляционных процессов, процентные ставки по депозитам, этого достаточно для успешного развития предприятия и вкладывания в него финансовых ресур-сов. Минимальный процент отдачи на инвестируемый капитал должен быть на уровне годового темпа инфляции, равного примерно 12 %. При данной вели-чине предприятие будет успешно развиваться, привлекать инвестиции.

Скорость оборота всего капитала увеличилась на 0,1 за анализируемый период, и составил 4,3. Высокая оборачиваемость позволяет наращивать капи-тал. Оборачиваемость мобильных средств, как материальных, так и денежных, (в 2003 г. – 4,4, в 2005 г. – 5,7) связана с продолжительностью операционного и финансового циклов, которые имеют тенденцию к снижению (операционный цикл: в 2002 г. – 81 дня, 2004 г. – 53 дн.; финансовый цикл: ( в 2003 г. – 41 дн, в 2005 г. –7 дн.). Сокращение продолжительности циклов связано с ускорением оборачиваемости запасов в оборотах (с 13,6 в 2003 г. до 15,7 в 2005 г.) и в днях (с 26 дн. в 2003 г. до 23 дн. в 2005 г.).

Производительность труда, отражающая выработку продукции 1 рабо-тающим, имеет тенденцию к снижению (с 1199,2 тыс. руб. до 730,6 тыс. руб.). При данных темпах необходимо проводить интенсификацию труда, основной целью которой должна стать оптимизация численности предприятия.

В ходе анализа ликвидности баланса торгового предприятия ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» выявлено, что в 2003 г. сохранена перспективная ликвидность баланса, в 2004 г. баланс не ликвиден., в 2005 г. сохранена текущая ликвид-ность баланса.

Расчеты относительных величин ликвидности баланса ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» с 2003 по 2005 г.г. показали, что общий показатель ликвидности не достиг нормативных значений. Коэффициент абсолютной ликвидности и ко-эффициент «критической оценки», коэффициент текущей ликвидности в пре-делах нормы.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» в 2003 г. имело неустойчивое, а с 2004 по 2005 г.г. кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, по-скольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолжен-ности.

Оценка финансовых коэффициентов показывает, что в торговом пред-приятии ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко»имеются тенденции к ухудшению фи-нансового положения, вероятность банкротства ИП Калабина Ю.Ю. очень вы-сока.

Таким образом, торговое предприятие ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» на протяжении всего анализируемого периода с 2003 по 2005 гг. относится к чет-вертому классу – это предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ним имеется определенный финансовый риск.

Выходом из сложившейся ситуации могут служить следующие сценарии мероприятий:

1) Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на предприятии целесообразно ввести реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

 от снижения качества товаров и услуг;

 от утраты выгодных заказчиков;

 от простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денеж-ных ресурсов;

Многие потери можно исключить, если повысить уровень маркетинговых исследований, направленных на изучение рынка товаров и услуг. Таким обра-зом, нужно пересматривать стратегию маркетинга, сбыта и рекламы.

2) Необходимо усовершенствовать систему стратегического планирова-ния работой предприятия. Важнейшими составляющими стратегического пла-нирования являются финансовое и налоговое планирование. Финансовое пла-нирование нацелено на разработку более эффективного использования имею-щихся у предприятия финансовых ресурсов, а также на определение потребно-сти в дополнительных средствах и способов их привлечения. В процессе нало-гового планирования главной задачей является снижение налоговых отчисле-ний предприятия за счет отнесения на себестоимость максимально возможной суммы расходов, связанных с деятельностью предприятия, а также примене-нием ускоренной амортизации (т.е. законное снижение налогооблагаемой при-были).

3) С целью формирования оптимальной структуры оборотных средств и пассивов необходимо сократить величину дебиторской задолженности на 20 % и перераспределить полученные средства на запасы.

5) ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко» необходимо применять меры по увеличе-нию производительности труда, провести жесткую внутреннюю политику по организации деятельности, укреплению трудовой дисциплины.

6) С целью поддержания и увеличения темпов рентабельности необходи-мо предпринять следующие мероприятия:

- Увеличивать емкость рынка реализации продукции.

- Минимизировать величину затрат и максимизировать объемы продаж продукции (оказания услуг).

7) В рамках предложения по снижению коммерческих расходов и повы-шения тем самым прибыли предприятия можно предложить совместить долж-ность водителя и экспедитора. Таким образом, удастся сократить экспедиторов в количестве 10 чел.

Если учесть, что средняя заработная плата водителя равна 4500 руб., а экспедитора 3100 руб., доплата водителю за совмещение должности водителя и экспедитора может составить 1550 руб.

В результате экономия на сокращении должности экспедитора составит 3100 – 1550 руб. = 1550 руб. в месяц. При сокращении 10 экспедиторов в год экономия составит 1550*10*12 = 186000 руб.

8) С целью снижения дебиторской задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Длительность прохождения деби-торской задолженности зависит также и от схемы движения банковских доку-ментов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связываю-щая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличии от поч-тового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза.

Система анализа финансового состояния предприятия должна стать ин-струментом определения и предупреждения негативных моментов в финансо-во-хозяйственной деятельности предприятия, которая будет воспринята и оце-нена с положительной стороны высшим руководством ИП Калабина Ю.Ю. «Пивко».

---

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994. №

51-ФЗ (в ред. от 12.08.1996).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.96. № 14-ФЗ (в ред. от 24.10.97).

3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96. № 129- ФЗ (в ред. от 23.07.98. № 123-ФЗ).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации, Приказ Минфина РФ от 29.07.98. №34-н (в ред. от 24.03.2000).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09.12.98. №60н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность орга-низаций» (ПБУ 4 /99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99. № 43-н.

7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.11.2000).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9 / 99).Приказ Минфина РФ от 06.05.99. №32 н. (в ред. приказа МФРФ от 30.03.01 № 27 н).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33 н (в ред. приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.02. № 1 14н.

11. О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н.

12. Аудит: Учебник для вузов. /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин; Под ред. Проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит. - «ЮНИТИ», 2001. -250с.

13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: «Финансы и статистика» - 2002.-288с.

14. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять ка-питалом?. - М.: «Финансы и Статистика». - 2004.- 300с.

15. Барнгольц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития, М.: «ЮНИТИ».- 2003.- 350с.

16. Богатая И.Н., Хахоновская Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». – Ростов н/Д: «Феникс». - 2002. – 608 с.

17. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: «ЮНИТИ».- 2001.-360с.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инве-стиций. Анализ отчётности. - М.: «Финансы и статистика».-2000.- 512с.

19. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной при-влекательности акционерных обществ в промышленности. - М.: «Фи-нансы и статистика». - 2001. – 380 с.

20. Кузнецова Е.В Финансовое управление компанией. - М.: «Правовая Культура». - 2002. - 22с.

21. Мизиковский Е.А. Новые объекты бухгалтерского учета: акции, обли-гации, векселя. – М.: «Финансы и статистика». - 2003 г. 38с.

22. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. Мн.:ИП «Экоперспертива». - 2004-250с.

23. Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. Финансовая бухгалтерия. - М.: «Инфра-М». - 2003.-360с.

24. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: «Вышэйш. шк.» - 2002.-400с.

25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: «ИП Экоперспектива». - 2003.-580с.

26. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. Российская практика. М.: «Пер-спектива». - 2001. - 480 с.

27. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: «Инфра-М».- 2002.- 430 с.

28. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. - М. : «Филинъ».- 2000.-510с.

29. Шишкин А. К, С.С. Вартанян , В.А. Микрюков. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. – М.: "Инфра - М".- 2004.-650с.

---

Примечания

+доклад+раздатка+рецензия