«Бюджеты и стандарты в финансовом планировании и контроле (на примере ОАО «Сарапульский радиозавод»)»

Как показал анализа, прирост выручки от реализации товаров, продук-ции, работ и услуг составил в 2005-2006 гг. 22,54%, за 2006-2007 гг. 17,75%. За счет повышения экономичности деятельности (снижение затрат предприятия) и роста выручки прирост прибыли от продаж составил за 2006-2007 гг. 313,21% (в то время как в 2005-2006 гг. предприятие понесло большие затраты, связанные с разработкой и внедрением новых видов спецпродукции, что привело к снижению экономичности работы).

Как показали результаты анализа, ОАО «СРЗ» на конец отмеченных отчетных периодов (2005-2007 гг.) не обладало финансовой независимостью. Об этом говорят значения коэффициентов автономии, удельного веса заемных средств в стоимости имущества предприятия, а также значения коэффициента задолженности. Предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами.

Следует указать, что отмеченная динамика показателей финансовой ус-тойчивости положительна. При этом значение коэффициента маневренности, которые показывает способность предприятия оперировать свободными денежными ресурсами близко к нормативному. Коэффициент реальной стоимости имущества, который показывает долю основных средств, сырья и материалов, незавершенного производства в стоимости имущества, находился в 2005-2007 гг. в пределах нормы.

Кроме этого, в пределах нормы также находятся показатели, характеризующие уровень дебиторской задолженности (несмотря на некоторое их повышение в 2007 году).

В результате необходимо сделать вывод, что только грамотное распоряжение имеющимися финансовыми ресурсами позволит предприятию не допустить просрочки платежа по долгам, составляющим более 100 тыс. руб. более 3-х месяцев (условие и признаки банкротства) и тем самым не допустить банкнотного состояния предприятия.

С целью улучшения финансового состояния предприятие и повышения эффективности ресурсов на предприятии должно быть организовано грамотное финансовое планирование и бюджетирование.

В ОАО «СРЗ» организовано составление операционного, финансового и генерального бюджетов. При этом, как показало исследование, отдел маркетинга и сбыта отвечает за разработку бюджета продаж, бюджета коммерческих расходов. Отдел управления производством осуществляет разработку бюджета производства.

Управление материально-технического обеспечения разрабатывает бюджет производственных запасов, бюджет затрат на материалы. Отдел труда и заработной платы отвечает за разработку бюджета затрат на оплату труда, планово-экономический отдел разрабатывает бюджет производственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов.

В процессе анализа детально рассмотрена и представлена в дипломной работе структура следующих ключевых бюджетных документов, со-ставляемых в рамках формирования операционного бюджета:

-бюджет продаж;

-бюджет производства.

В процессе разработки финансового бюджета финансовый отдел ОАО «СРЗ» отвечает за разработку инвестиционного бюджета, кассового бюджета (прогноза отчета о движении денежных средств), балансового отчета.

Генеральный (основной бюджет) ОАО «Сарапульский радиозавод» включает в себя прогноз отчета о движении денежных средств, прогноз баланса, а также прогноз отчета о прибылях и убытках. При этом прогноз отчета о движении денежных средств и прогноз баланса составляются на этапе составления финансового бюджета и включаются в генеральный бюджет ОАО «СРЗ» в готовом виде.

В процессе исследования выявлены следующие недостатки системы бюджетирования ОАО «СРЗ»:

-негибкость бюджетов (сложность изменения в течение года);

-бюджетирование осуществляется сверху вниз (соответствующий бюджет представляется подразделениям руководством);

-отсутствует действенный контроль за исполнением бюджетов (отсутст-вует служба внутреннего аудита);

-не принимается мер к материально-ответственным лицам, допускающим перерасход средств бюджетов расходов подразделений.

Для устранения такого недостатка как негибкость бюджетов необходимо в течение планового периода предусматривать регулярный пересмотр бюджетов. Это особенно важно на нынешнем этапе финансовой нестабильности, обусловленной воздействием финансово-экономического кризиса.

В настоящее время бюджетирование на ОАО «СРЗ» осуществляется по принципу «сверху - вниз». Для повышения эффективности бюджетирования необходимо внедрять встречное планирование (проекты бюджетов разрабатываются подразделениями с последующей корректировкой службами аппарата управления).

В настоящее время в ОАО «СРЗ» отсутствует система внутреннего аудита, что не позволяет своевременно и эффективно контролировать выполнение бюджетов. В связи с этим в рамках финансового отдела должно быть создано бюро внутреннего аудита. При этом в ОАО «СРЗ» будет присутствовать два контрольных органа – ревизионная комиссия и бюро. Ревизионная комиссия представляет собой орган, избираемый собственниками ОАО «СРЗ», в состав которого включаются работники, не состоящие в штате ОАО «СРЗ» для периодической проверки наличия и сохранности активов и обязательств предприятия. Бюро внутреннего аудита – орган, назначаемый руководством ОАО «СРЗ» для совершенствования менеджмента на основе установления достоверности корпоративной информации и выполнения консультационных услуг для внутренних пользователей.

В ходе выполнения дипломной работы рассмотрено мероприятие, сущ-ность которого заключается в разработке бюджета каждого подразделения и контроле за его выполнением, при этом материально-ответственные лица по итогам отчетного периода должны поощряться (при экономии средств), либо на материально - ответственных лиц должны налагаться взыскания (при наличии необоснованного перерасхода средств).

Результат контроля выполнения бюджета должен влиять на начисление ежемесячной премии материально-ответственного лица. При этом важно учи-тывать тот факт, что экономия не должна стать конечной целью деятельности подразделения: если для достижения конкретных производственных показателей необходим перерасход по отдельным статьям бюджета подразделения, то он может быть допущен. Таким образом, экономичность деятельности конкретного материально-ответственного лица ОАО «СРЗ» должна входить в комплексный показатель премирования.