«Учет расчетов с покупателями (заказчиками) и анализ состояния дебиторской задолженности»

Штат бухгалтерии Ижевского потребительского общества включает главного бухгалтера, который отвечает за формирование и исполнение учетной политики предприятия, двух заместителей главного бухгалтера, 9 бухгалтеров и кассира. В целом бухгалтерия занимается обработкой информации учетного характера, которую содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичную учетную информацию.

Как показали результаты анализа, выручка от реализации товаров и услуг составила по данным 2005 года 128510 тыс. руб. По причине сокращения объема торгово-закупочной деятельности в 2006 году в данный период отмечено снижение выручки на 18160 тыс. руб.

В 2007 году предприятием был заключен ряд новых контрактов на по-ставку продукции сельского хозяйства, что позволило увеличить выручку до 131149 тыс. руб. В результате в 2007 году выручка предприятия составила 118,8% к уровню 2006 года. Прибыль от продаж составила по данным за 2005 год 19390 тыс. руб., по данным за 2006 год 15193 тыс. руб., по данным за 2007 год 20992 тыс. руб.

Если в 2006 году темпы изменения заработной платы превысили темпы изменения производительности труда, то в 2007 году темпы роста производительности труда опередили темпы роста заработной платы, что говорит о повышении эффективности использования персонала.

Как показывают данные анализа, краткосрочная задолженность предприятия на конец 2005 года могла быть покрыта наиболее ликвидными активами на 18%, на конец 2006 года на 19%, а на конец 2007 года на 22%, что соответствует норме. Но, значение коэффициента быстрой ликвидности, характеризующего способность предприятия к погашению краткосрочной задолженности за счет ликвидных активов, находится ниже оптимального значения. Аналогичная ситуация наблюдается и в отношении коэффициента текущей ликвидности, характеризующего способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет реализации всей суммы текущих активов. В связи с чем платежеспособность Ижевского потребительского общества следует характеризовать как недостаточную.

Ижевское потребительское общество ведет учет расчетов с покупате-лями (заказчиками) с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 открыты следующие субсчета:

-62/1 «Расчеты с покупателями в рублях»;

-62/2 «Авансы полученные в рублях»;

-62/3 «Векселя полученные».

По итогам анализа организации бухгалтерского учета расчетов предложены пути совершенствования учета расчетов с покупателями (заказчиками). Итак, Ижевскому потребительскому обществу необходимо детализировать содержимое строк 230 и 240 баланса. С целью избежания ошибок при оформлении первичных документов необходимо организовать их периодическую проверку службой внутреннего аудита. Для этого, наряду с ревизионной комиссией необходимо создать службу внутреннего аудита, которая бы осуществляла текущий контроль ведения расчетов на предприятии (в частности и контроль расчетов с покупателями, включая контроль документооборота). С целью устранения ошибок, возникающих в процессе учета необходимо повышать уровень грамотности бухгалтеров путем установки системы «Консультант-Плюс».

Укажем, что Ижевское потребительское общество не имеет дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 мес., вся дебиторская задолженность предприятия краткосрочная. В соответствии с данными табл. 4 делаем вывод – за 2005-2006 гг. снижение дебиторской задолженности составило 8,85% при снижении выручки на 14,13%, в 2006-2007 гг. снижение дебиторской задолженности составило 7,44% при росте выручки 18,85%. Таким образом, темпы роста дебиторской задолженности отстают от темпов роста выручки, что является положительным фактом в работе предприятия. Как показывают данные анализа при снижении абсолютной суммы деби-торской задолженности, за 2005-2007 гг. отмечен прирост доли просроченной задолженности с 0,1 до 0,18. Таким образом, делаем вывод о необходимости дальнейшего повышения качества управления задолженностью.

В ходе выполнения дипломной работы предложены следующие пути поиска резервов сокращения дебиторской задолженности:

-необходимо заключить с банком договор на факторинговое обслуживание (возможно использование договоров цессии);

-необходимо стимулировать работников финансово-экономической службы к снижению дебиторской задолженности;

-необходимо включить в договора условия о выплате процентной за за-держку оплаты товаров (коммерческое кредитование).

Так, в целях укрепления расчетно-платежной дисциплины рекомендует-ся при заключении договоров с оптовыми покупателями включать в них условия о начислении процентов за задержку платежей, то есть применять принципы коммерческого кредитования на уровне годовой ставки рефинансирования.

Следует рекомендовать осуществлять оформление дебиторской задол-женности векселями. Здесь возможны два варианта: оформление простого векселя; оформление переводного векселя. Передача задолженности, оформленной простым векселем, - процедура довольно простая. Задолженность можно легко переуступить, сделав на векселе только передаточную надпись (индоссамент). Именно эта надпись и подтверждает, что новый кредитор имеет право получить сумму по векселю.

В ходе выполнения дипломной работы Ижевскому потребительскому обществу предложено пользоваться услугами факторинга, который представляет собой комплекс банковских услуг для клиента в обмен на дебиторскую задолженность. Сегодня факторинг доступен как мелким, так и средним и крупным предприятиям, независимо от сферы их деятельности. При использовании факторинга предприятие может предложить своим покупателям более гибкие условия оплаты, длительные сроки платежей, избегая при этом задержки в получении денег.

Вообще в процессе управления денежными средствами и дебиторской задолженностью необходимо придерживаться следующих основных принципов управления:

-совокупный денежный поток должен стремиться к некоторой положи-тельной величине (\"страховому запасу\"), которая определяется уровнем риска, приемлемым с точки зрения данного предприятия;

-должна быть обеспечена реализация как можно большего объема про-дукции путем установления разумных цен на нее;

-деньги с дебиторов должны собираться как можно быстрее (при этом, однако, следует избегать чрезмерного давления на них, так как это может вы-звать падение объемов продаж);

-для ускорения этого процесса следует использовать разумные (экономически оправданные) скидки на продукцию и услуги;

-следует добиваться разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности компании, а также скидок у поставщиков.