«Учет расчетов с покупателями (заказчиками) и анализ состояния дебиторской задолженности»

В этом случае у предприятия возникает дебиторская задолженность. В отношении дебиторской задолженности следует указать, что ее наличие в условиях рыночной экономики является неизбежным – предприятия, стремясь к увеличению объемов продаж, идут на предоставление покупателям отсрочки оплаты. Но здесь предприятие подстерегает масса опасностей – ведь большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система управления дебиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки дебиторской задолженности. Вместе с тем, управление дебиторской задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В результате необходимо сделать вывод, что выбор темы дипломной работы, посвященной учету и анализу расчетов с покупателями (заказчиками) является весьма актуальным на сегодняшний день.

Цель дипломной работы – провести исследование системы учета расчетов с покупателями (заказчиками) и анализ дебиторской задолженности Ижевского потребительского общества.

Для достижения цели дипломной работы в процессе ее выполнения необходимо решить ряд задач:

-представить характеристику Ижевского потребительского общества;

-провести анализ учета расчетов с покупателями (заказчиками);

-провести анализ дебиторской задолженности организации.

Первая глава дипломной работы включает в себя краткую историческую справку о создании и развитии хозяйствующего субъекта, описание организационно-правовой формы и структуры управления предприятием, основных видов деятельности и экономических показателей. Кроме этого, в первой главе проводится анализ финансового состояния предприятия.

Вторая глава дипломной работы посвящена непосредственно организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями (заказчиками) предприятия. При этом в данной главе раскрыто нормативное и методологическое обеспечение учета расчетов с покупателями, документальное оформление расчетов, аспекты синтетического учета расчетов, инвентаризации учета расчетов и отчетности. Кроме этого, здесь представлены пути совершенствования учета расчетов.

В третьей главе дипломной работы представлен анализ состава, динамики и структуры дебиторской задолженности, анализ оборачиваемости дебиторской задолженности. Также в данной главе представлены результаты факторного анализа дебиторской задолженности и представлены резервы сокращения дебиторской задолженности предприятия.

Информационной базой проводимого исследования является финансовая (бухгалтерская) отчетность Ижевского потребительского общест-ва за 2005-2007 гг.

Штат бухгалтерии Ижевского потребительского общества включает главного бухгалтера, который отвечает за формирование и исполнение учетной политики предприятия, двух заместителей главного бухгалтера, 9 бухгалтеров и кассира. В целом бухгалтерия занимается обработкой информации учетного характера, которую содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичную учетную информацию.

Как показали результаты анализа, выручка от реализации товаров и услуг составила по данным 2005 года 128510 тыс. руб. По причине сокращения объема торгово-закупочной деятельности в 2006 году в данный период отмечено снижение выручки на 18160 тыс. руб.

В 2007 году предприятием был заключен ряд новых контрактов на по-ставку продукции сельского хозяйства, что позволило увеличить выручку до 131149 тыс. руб. В результате в 2007 году выручка предприятия составила 118,8% к уровню 2006 года. Прибыль от продаж составила по данным за 2005 год 19390 тыс. руб., по данным за 2006 год 15193 тыс. руб., по данным за 2007 год 20992 тыс. руб.

Если в 2006 году темпы изменения заработной платы превысили темпы изменения производительности труда, то в 2007 году темпы роста производительности труда опередили темпы роста заработной платы, что говорит о повышении эффективности использования персонала.

Как показывают данные анализа, краткосрочная задолженность предприятия на конец 2005 года могла быть покрыта наиболее ликвидными активами на 18%, на конец 2006 года на 19%, а на конец 2007 года на 22%, что соответствует норме. Но, значение коэффициента быстрой ликвидности, характеризующего способность предприятия к погашению краткосрочной задолженности за счет ликвидных активов, находится ниже оптимального значения. Аналогичная ситуация наблюдается и в отношении коэффициента текущей ликвидности, характеризующего способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет реализации всей суммы текущих активов. В связи с чем платежеспособность Ижевского потребительского общества следует характеризовать как недостаточную.

Ижевское потребительское общество ведет учет расчетов с покупате-лями (заказчиками) с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 открыты следующие субсчета:

-62/1 «Расчеты с покупателями в рублях»;

-62/2 «Авансы полученные в рублях»;

-62/3 «Векселя полученные».

По итогам анализа организации бухгалтерского учета расчетов предложены пути совершенствования учета расчетов с покупателями (заказчиками). Итак, Ижевскому потребительскому обществу необходимо детализировать содержимое строк 230 и 240 баланса. С целью избежания ошибок при оформлении первичных документов необходимо организовать их периодическую проверку службой внутреннего аудита. Для этого, наряду с ревизионной комиссией необходимо создать службу внутреннего аудита, которая бы осуществляла текущий контроль ведения расчетов на предприятии (в частности и контроль расчетов с покупателями, включая контроль документооборота). С целью устранения ошибок, возникающих в процессе учета необходимо повышать уровень грамотности бухгалтеров путем установки системы «Консультант-Плюс».

Укажем, что Ижевское потребительское общество не имеет дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 мес., вся дебиторская задолженность предприятия краткосрочная. В соответствии с данными табл. 4 делаем вывод – за 2005-2006 гг. снижение дебиторской задолженности составило 8,85% при снижении выручки на 14,13%, в 2006-2007 гг. снижение дебиторской задолженности составило 7,44% при росте выручки 18,85%. Таким образом, темпы роста дебиторской задолженности отстают от темпов роста выручки, что является положительным фактом в работе предприятия. Как показывают данные анализа при снижении абсолютной суммы деби-торской задолженности, за 2005-2007 гг. отмечен прирост доли просроченной задолженности с 0,1 до 0,18. Таким образом, делаем вывод о необходимости дальнейшего повышения качества управления задолженностью.

В ходе выполнения дипломной работы предложены следующие пути поиска резервов сокращения дебиторской задолженности:

-необходимо заключить с банком договор на факторинговое обслуживание (возможно использование договоров цессии);

-необходимо стимулировать работников финансово-экономической службы к снижению дебиторской задолженности;

-необходимо включить в договора условия о выплате процентной за за-держку оплаты товаров (коммерческое кредитование).

Так, в целях укрепления расчетно-платежной дисциплины рекомендует-ся при заключении договоров с оптовыми покупателями включать в них условия о начислении процентов за задержку платежей, то есть применять принципы коммерческого кредитования на уровне годовой ставки рефинансирования.

Следует рекомендовать осуществлять оформление дебиторской задол-женности векселями. Здесь возможны два варианта: оформление простого векселя; оформление переводного векселя. Передача задолженности, оформленной простым векселем, - процедура довольно простая. Задолженность можно легко переуступить, сделав на векселе только передаточную надпись (индоссамент). Именно эта надпись и подтверждает, что новый кредитор имеет право получить сумму по векселю.

В ходе выполнения дипломной работы Ижевскому потребительскому обществу предложено пользоваться услугами факторинга, который представляет собой комплекс банковских услуг для клиента в обмен на дебиторскую задолженность. Сегодня факторинг доступен как мелким, так и средним и крупным предприятиям, независимо от сферы их деятельности. При использовании факторинга предприятие может предложить своим покупателям более гибкие условия оплаты, длительные сроки платежей, избегая при этом задержки в получении денег.

Вообще в процессе управления денежными средствами и дебиторской задолженностью необходимо придерживаться следующих основных принципов управления:

-совокупный денежный поток должен стремиться к некоторой положи-тельной величине (\"страховому запасу\"), которая определяется уровнем риска, приемлемым с точки зрения данного предприятия;

-должна быть обеспечена реализация как можно большего объема про-дукции путем установления разумных цен на нее;

-деньги с дебиторов должны собираться как можно быстрее (при этом, однако, следует избегать чрезмерного давления на них, так как это может вы-звать падение объемов продаж);

-для ускорения этого процесса следует использовать разумные (экономически оправданные) скидки на продукцию и услуги;

-следует добиваться разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности компании, а также скидок у поставщиков.

6. Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 № 1997-У \"О размере ставки рефинансирования Банка России\".

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельно-сти организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Россий-ской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н и Инструкция по его применению. М.: Финансы и статистика, 2007.

8. Аверчев И. Финансовый механизм функционирования фирмы // Финан-совый директор - № 1 - 2006.

9. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет. – М., 2007. – 610 с.

10. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2004. - 520 с.

11. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – М:. ННД «Филин», 2007. – 532 с.

12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 719 с.

13. Бригхем Ю. Финансовый менеджмент. М., 2006. – 544 с.

14. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для ВУЗов. - М., 2006. – 576 с.

15. Бакаев А.С. Нормативная база бухгалтерского учета. – М.: «Бухгалтерский учет», 2000 – 400 с.

16. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005 – 391 с.

17. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор - № 5 - 2005.

18. Голуба И.Г. Бухгалтерский учет. – М.: Феникс, 2007. – 520 с.

19. Девина А.А. Корнеева Л.В. Организация оборотных средств предприятия. М., 2006.

20. Денисенко Т.А. К вопросу об исследовании оборотных средств. // Деньги и кредит. – 2004. - №4.

21. Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки. - М., 2006. – 263 с.

22. Епифанов О.В. Бухгалтерский и налоговый учет на производстве. - М., 2006. – 344 с.

23. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет финансовых результатов // Консультант бухгалтера. - №6. – 2004. – с. 34-37.

24. Захарьин В.Р. Учет нераспределенной прибыли // Бухгалтерский учет и налоги. - №6. – 2004. – с. 34-37.

25. Илларионов А. Борьба за ускорение оборачиваемости средств // Вопросы экономики. – 2007. – № 11.

26. Илларионов А. Инфляция и экономический рост // Вопросы экономики –2006. – № 8.

27. Иванов И.В. Финансовый менеджмент. - М., 2008. – 504 с.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Экономика, 2007.-115 с.

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 512 с.

30. Комаха А. Что такое дебиторская и кредиторская задолженность, и как с ней бороться // Материалы компании «Блиц-информ. М., 2006. – 120 с.

31. Павлова Л.Н. Финансы и кредит.- М.: Закон и право, 2004.- 420 с.

32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М., 2005. – 720 с.

33. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. – СПб., 2004. – 233 с.

34. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. - М., 2007. – 410 с.

35. Хромов М. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг. – М., 2008 – 208 с.

36. Юждин Ф. Управление оборотными активами предприятий. М.: Эксмо, 2008. – 760 с.