«Разработка бюджета ОАО Плант»

Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования. При разработке непосредственное внимание уделяется контролю над соблюдением бюджета, контролю за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Для составления бюджетных планов используются информационные источники, такие как, данные бухгалтерской отчетности и планы за предшествующий период, договоры, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов, прогнозные расчеты, экономические нормативы, и т. п.

Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по основным разделам и темам дисциплины «Финансовый менеджмент» и практическое освоение методов разработки бюджета предприятия.

Задачей является описание финансовой структуры и на основе центров финансовой ответственности разработать бюджет предприятия.

В процессе выполнения курсовой работы студент должен:

1. Разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

2. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.

3. Разработать на следующий квартал бюджет доходов и расходов организации.

3. Подготовить бюджет движения денежных средств для организации. При этом предприятие планирует иметь на счете на конец 1 квартала не менее 2 млн. рублей. Если прямое планирование в соответствии с приведенными ниже исходными данными не обеспечит выполнение данной задачи, следует прибегнуть к краткосрочному кредитованию, воспользовавшись имеющейся кредитной линией, и повторно составить финансовые отчеты.

4. Составить баланс организации на 1 января и прогноз баланса компании на конец планируемого периода.

5. Рассчитать точку безубыточности за квартал и целевой объем продаж из расчета операционной прибыли 5 млн. руб.

По существу студент должен проверить состоятельность бизнеса с точки зрения:

а) способности получать прибыль;

б) способности генерировать достаточный объем денежных средств для того, чтобы оставаться платежеспособным в течение всего планируемого периода.

Остаток денежных средств на начало квартала, тыс. руб. 1900

Уставный капитал на начало квартала, тыс. руб. 56725

Нераспределенная прибыль на начало квартала, тыс. руб. 2300

Задолженность перед бюджетом на начало квартала, тыс. руб. 4200

Остаток готовой продукции на начало квартала, шт. 25 000

Остаток готовой продукции на начало квартала, тыс. руб. 3525

Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт. 30 000

Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб. 75

Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб. 25

Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт. 10 000

Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт. 8 000

Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, % 88

Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала, тыс. руб. 7200

Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб. 6 000

Задолженность по оплате труда на начало квартала, тыс. руб. 4627

Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС, тыс. руб. 1573

Затраты на оплату труда на производство 1 изделия, руб.: 30

Фонд оплаты труда, тыс. руб.:

- отдела продаж 250

- отдела снабжения 350

- финансового отдела 300

- бюджетного управления 300

- административного отдела 300

- правления 750

- отдела капитального строительства (ОКС) 350

- отдела конструкторских работ (ОКР) 250

Тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, % 30

Стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб. 50000

Амортизация, тыс. руб.:

- производственного оборудования 2 500

- складов и оборудования отдела снабжения 50

- склада готовой продукции и оборудования 50

- оборудования исполнительной дирекции 100

- оборудования ОКС и ОКР 50

- оборудования правления компании 60

Накладные затраты, тыс. руб.:

- производственные 3 500

- по содержанию складских помещений отдела снабжения 200

- по содержанию складских помещений отдела продаж 200

- исполнительной дирекции 140

- правления компании 180

- ОКС и ОКР 50

Представительские расходы, тыс. руб. 200

Командировочные расходы правления компании, тыс. руб. 220

Рекламные расходы, тыс. руб. 1 000

Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб. 4 800

Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб. 900

Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб. 3 600

Процентная ставка по кредитной линии, % 18

Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию.

Капитальное строительство не завершено.

Кредит при необходимости берется в начале квартала. Проценты оплачиваются ежемесячно

ООО «Плант» имеет организационную структуру, представленную на Рисунке 1

Рисунок 1 – организационная структура предприятия

2 Разработка финансовой структуры предприятия

Для разработки финансовых бюджетов необходимо сформировать финансовую структуру предприятия.

Финансовая структура предприятия определяет состав, соподчиненность, полномочия и ответственность центров финансовой ответственности.

На предприятии выделяется 6 центров финансовой ответственности. Их описание и связь со структурными подразделениями организации приведено в таблице 2.

Таблица 2 - Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам

Название ЦФО Структурные звенья Название бюджета

Центр консолидации Бюджетное управление Бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет баланса, общий бюджет управленческих расходов

ЦФО 1 Финансовый отдел Сводный бюджет административных затрат

Бюджетное управление

Административный отдел

ЦФО 2 Производственный цех 1 Бюджет производства

Производственный цех 2

ЦФО 3 Отдел продаж Бюджет реализации, бюджет затрат отдела продаж

ЦФО 4 Отдел снабжения Бюджет закупок материалов и комплектующих, бюджет затрат отдела снабжения

ЦФО 5 Правление Бюджет правления

ЦФО 6 Отдел капитального строительства Бюджет ОКР и ОКС, бюджет инвестиций

Отдел конструкторских разработок

На основе выделения центров финансовой ответственности разработана финансовая структура организации. Финансовая структура приведена в приложении 1.

Благодаря внедрению бюджетного планирования руководители организаций имеют возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам ответственности; планировать движение денежных средств и движение ТМЦ; планировать доходы и расходы компании. Организация получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное планирование и бюджетирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику.

В настоящее время бюджетное планирование является одним из основополагающих направлений, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс бюджетирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли).

Бюджетирование (бюджетное планирование) позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное бюджетирование позволит свести риск к минимуму.

Система бюджетов позволяет получать полную информацию о необходимых финансовых и материальных ресурсах, позволяет заранее предсказать периоды с их дефицитом и принять соответствующие меры (сдвиг платежей во времени на более поздние сроки, взятие кредитов, увеличение объема продаж и т.д.). Планирование необходимо, чтобы избежать банкротства.

В данной курсовой работе был разработан бюджет ОАО «Плант».

В ходе курсовой работы были выделены основные центры финансовой ответственности (ЦФО), разработаны бюджеты, проанализировано движение денежных средств (в том числе с применением краткосрочного кредита), составлен баланс на 1 апреля 2012г., проведен анализ безубыточности.

По данным последнего этапа бюджетирования сделаны выводы:

1. Порог рентабельности предприятия равен 405903 изделиям или 69003 тыс. руб.

2. Запас финансовой прочности составляет 17690 тыс. руб. или около 20,41%.

3. Для достижения целевой прибыли 5 млн. руб. необходимо производить 567193 изделий (96390 тыс. руб.).

Таким образом, бюджетирование является важным этапом принятия управленческих решений, поскольку именно с его помощью можно наиболее полно оценить все возможные варианты событий.

7. «Справочник экономиста» №3 2010г.

8. Управленческий учет / под. ред. Шеремет А.Д. - М.: ФБК-Пресс, 2009.

9. Волкова О.Н. Управленческий учет. - М.: Велби, Изд-во Проспект, 2008.