«Разработка системы управления затратами на оплату труда на примере Элеконд»

5. Разработка бюджетов подразделений службы управления персоналом.

6. Расчет годовой экономии от внедрения системы управления затратами на оплату труда.

В ходе разработки дипломной работы было выявлено, повышение эффективности управления затратами на оплату труда можно достичь, внедрив процессно-ориентированных подход в управлении, анализе, бюджетировании.

В ходе прохождения преддипломной практики на ОАО «Элеконд» было определено, что показатели его работы за последние годы свидетельствуют об устойчивой работе предприятия и внушают оптимизм. Но, несмотря на это, была выявлена проблема управления затратами на оплату труда, основанная на приоритете выполнения текущих задач, на отсутствии нормирования труда управленческих работников и служащих. Кроме того, ФОТ служащих подразделений, участвующих в процессе управления персоналом, формировался независимо от результатов текущей и стратегической деятельности предприятия, уровня производительности их труда. Изложенная выше проблема была решена в процессе разработки этой дипломной работы, в которой была разработана система управления затратами на оплату труда, основанная на системе оценочных индикаторов процесса и методике процессно-ориентированного управления, бюджетирования и функционально-стоимостного анализа с использованием интегральных методов. Преимущества указанной методики в том, что, во-первых, все задачи, функции, мероприятия и операции процесса управления персоналом основываются на стратегической политике предприятия; во-вторых, зависимость уровня затрат на оплату труда соотносится не только с объемом реализации продукции, но и трудоемкостью процесса, уровнем производительности и результативности труда; и, в-третьих, методика позволяет оптимизировать работу подразделений и уровень затрат на оплату труда. Суть метода состоит в установлении зависимости бюджета затрат на оплату труда от трудоемкости работ службы управления персоналом, объема реализации продукции, интегральных оценочных показателей деятельности подразделений (показателей производительности труда).

Методологическая основа создания и моделирования системы управления затратами на оплату труда базируется на анализе опыта зарубежных экономистов и ведущих консалтинговых фирм России, который представлен во второй части предлагаемой дипломной работы. Анализ показал, что система управления затратами – это широко используемый в управлении инструмент, позволяющий аккумулировать информацию, требуемую для реализации разнообразных управленческих функций

Методика АВС-АВВ-АВМ позволяет преодолеть ряд трудностей, характерных для классического подхода к формированию себестоимости по статьям калькуляции и элементам затрат. Оценивание затрат по этой методике естественно обеспечивается процессным описанием бизнеса, которое предусматривается также и последней версией международных стандартов ISO 9000. В результате применения этой методики формируется прозрачная взаимосвязь между действиями, осуществляемыми для выпуска продукции и удовлетворения клиента (операциями), и величиной затрат, которые ими порождаются. Кроме того, снимается проблема накладных расходов. Очевидно, что для принятия верных управленческих решений наиболее ценной является информация о переменных затратах. Смещение точки зрения с объема производства на операции меняет характер поведения львиной доли накладных расходов, которые по существу становятся переменными по отношению к объему операций. В этом случае анализ этих затрат представляется очень полезным, поскольку дает дополнительную релевантную информацию о причинах их поведения и о возможностях снижения, в отличие от традиционного подхода.

Поскольку в рамках этой дипломной работы моделируется система управления затратами, основанная на процессно-ориентированном подходе, то был проведен теоретический анализ методики АВМ-АВС-АВВ, в результате которого были получены следующие выводы. Затраты на оплату труда должны быть зависимы от коэффициента зарплатоемкости объема реализованной продукции, динамики интегрального показателя оценки труда, состоящего из интегральных показателей проекции финансов, маркетинга, внутренних бизнес-процессов и обучения и роста, тарифного фонда (трудоемкости работ).

При проведении анализа системы управления затратами на оплату труда было выявлено ряд отрицательных сторон: высокая загруженность процесса управления, функциональный подход к управлению персоналом, неэффективный механизм распределения стимулирующих выплат, отсутствие мотивации в достижении стратегических целей предприятия.

В третьей части дипломной работы была разработана структура управления персоналом – служба управления персоналом, разработана миссия и стратегические цели предприятия. Цели были детализированы до уровня службы по управлению персоналом. На основе представленных целей были разработаны подпроцессы, формирующие процесс управления персоналом, разработаны операции и этапы проведения работ. Прогнозирование тенденции роста стратегических целей позволило создать модели оценочных индикаторов процесса и оценить рост производительности труда работников службы управления персоналом. Модели оценочных индикаторов послужили базой при управлении затратами на оплату труда, их динамика позволила создать механизм увеличения тарифного фонда оплаты труда, сформировать бюджет затрат на 2004 г.

В результате внедрения данного механизма и модели управления затратами на оплату труда управление бизнес-процессом станет более эффективным, производительным и управляемым. Этому свидетельствует также тот факт, что оценочные показатели процесса управления персоналом возрастут в среднем в 20 раз., определение на 2004 г. перечня работ и операций, их трудоемкости позволило определить необходимый тарифный фонд и необходимую плановую численность в целом по службе (в т.ч. в разрезе подразделений). Анализ показал, что при таком подходе трудоемкость работ снизилась на 30,58%, тарифный фонд увеличился на 1,34 %, численность снизилась на 16,67 %. Предприятие сможет повысить уровень средней заработной платы работникам службы персонала на 36,43 %, снизить показатель зарплатоемкости на 19,68 % (что дает, примерно, 445 тыс. руб. в год экономии), повысить интегральный в 20,37 раз.

В работе также разработан регламент и план внедрения процессно-ориентированной системы учета затрат на предприятии и проведен анализ управленческих возможностей руководителей и работников, ответственных за реализацию проекта.

Таким образом, поставленная в рамках этой дипломной работы цель была реализована и существующая на предприятии проблема может быть устранена.