«Аудит и анализ денежных средств Янаульского ДРСУ»

При анализе основных экономических показателей деятельности Янауль-ском ДРСУ, можно сказать, что предприятие успешно развивается.

В ходе анализа абсолютной ликвидности баланса Янаульского ДРСУ выявлено, что ликвидность баланса отклоняется от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам.

Расчеты относительных величин ликвидности баланса Янаульского ДРСУ с 2004 по 2006 г.г. показали, что общий показатель «критической» оцен-ки не достиг нормативных значений. В 2006 г. коэффициент общей ликвидно-сти, абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности в пределах нормы. Общий показатель ликвидности стимулирует кредитные учреждения к вкладыванию ресурсов на краткосрочный и долгосрочный периоды. В 2004 и 2005 гг. отклонение данного показатели от критического значения не позволяло привлечь заемный капитал с целью наращивания производственных мощно-стей. В связи с ростом абсолютной величины ликвидных активов, относитель-ный показатель – коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 г. достиг сво-его нормативного значения. Это свидетельствует о том, что предприятие не го-тово мобилизовать свои активы для оплаты краткосрочной задолженности.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что Янаульско-го ДРСУ в 2004 г. по 2006 г. имело неустойчивое финансовое состояние, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Оценка финансовых коэффициентов показывает, что в Янаульском ДРСУ имеются тенденции к улучшению финансового положения.

На основании оценки внутреннего контроля можно сделать вывод, что внутренний контроль осуществляется на среднем уровне.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием де-нежных средств на Янаульском ДРСУ предлагаем примерную программу внут-рихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

 в связи с большим оборотом наличных денежных средств проводить инвентаризацию кассы два раза в месяц;

 чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременно-го выявления отклонений в бухгалтерском учете;

 необходимо повысить уровень ответственности работников за нару-шение сроков предоставления авансовых отчетов;

 повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ве-дения кассовых операций, путем применения административных санк-ций: выговоров, замечаний, увольнений.

 необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсут-ствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оп-тимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денеж-ных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении де-нежных средств» дополняется расчетами относительных показателей структу-ры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

За анализируемый период поступление денежных средств в Янаульском ДРСУ было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2004 г. 120368 тыс. руб., в 2005 г. на сумму 131118 тыс. руб. и в 2006 г. на сумму 132932 тыс. руб. Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату приобретенных товаров, в 2004 году она составляла 89,74 %, в 2006 году она снизилась до 77,92 %. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату труда с 8,47 % до 13,87%.

Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную поли-тику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской за-долженности. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соот-ветственно повышена его ликвидность.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям пред-приятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется со-стоянием дебиторской задолженности.

Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 35 % кредитор-ской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности можно ис-пользуя операцию факторинга.