«Аудит и анализ денежных средств Янаульского ДРСУ»

Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Деятельность организации, направленная на получение при-были (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства пе-реводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств. Для обеспечения правильности построения бухгалтерского учета в ор-ганизациях проводят как внутреннюю, так и внешнюю аудиторскую проверку учета и отчетности.

Основные задачи аудита кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их ис-пользования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полно-ты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использо-вать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

В задачи контроля денежных средств входят:

1) проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете опера-ций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

2) правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

3) контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целе-вым использованием;

4) своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выяв-ление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Одна из важнейших функций аудита заключается в том, чтобы своевре-менно выявить негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой предприятия и способствовать их корректировке до того, как эти проблемы перерастут в кризис (до даты составления аудиторского заключения). Применение аудита и анализа денежных средств является важным по несколь-ким причинам:

 денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легкореализуемых активов предприятия;

 денежные операции носят массовый и распространенный характер;

 подвижность денежных средств и массовость денежных операций де-лают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств го-ворит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно размес-тить. Оной из основных задач управления денежными ресурсами является оп-тимизация их среднего текущего остатка.

В свете вышеизложенного, не вызывает сомнений актуальность выбран-ной темы дипломной работы: «Аудит и анализ денежных средств».

Объектом исследования в данной работе является Янаульское дорожно – ремонтное строительное управление – структурное подразделением государст-венного унитарного подразделения «Башкиравтодор».

Главная цель дипломной работы – проведение аудита и анализ эффек-тивности использования денежных средств Янаульского ДРСУ.

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

2) провести аудит денежных средств на предприятии;

3) провести анализ эффективности использования денежных средств на предприятии.

Методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также норматив-ные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.

При анализе основных экономических показателей деятельности Янауль-ском ДРСУ, можно сказать, что предприятие успешно развивается.

В ходе анализа абсолютной ликвидности баланса Янаульского ДРСУ выявлено, что ликвидность баланса отклоняется от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам.

Расчеты относительных величин ликвидности баланса Янаульского ДРСУ с 2004 по 2006 г.г. показали, что общий показатель «критической» оцен-ки не достиг нормативных значений. В 2006 г. коэффициент общей ликвидно-сти, абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности в пределах нормы. Общий показатель ликвидности стимулирует кредитные учреждения к вкладыванию ресурсов на краткосрочный и долгосрочный периоды. В 2004 и 2005 гг. отклонение данного показатели от критического значения не позволяло привлечь заемный капитал с целью наращивания производственных мощно-стей. В связи с ростом абсолютной величины ликвидных активов, относитель-ный показатель – коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 г. достиг сво-его нормативного значения. Это свидетельствует о том, что предприятие не го-тово мобилизовать свои активы для оплаты краткосрочной задолженности.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что Янаульско-го ДРСУ в 2004 г. по 2006 г. имело неустойчивое финансовое состояние, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Оценка финансовых коэффициентов показывает, что в Янаульском ДРСУ имеются тенденции к улучшению финансового положения.

На основании оценки внутреннего контроля можно сделать вывод, что внутренний контроль осуществляется на среднем уровне.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием де-нежных средств на Янаульском ДРСУ предлагаем примерную программу внут-рихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

 в связи с большим оборотом наличных денежных средств проводить инвентаризацию кассы два раза в месяц;

 чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременно-го выявления отклонений в бухгалтерском учете;

 необходимо повысить уровень ответственности работников за нару-шение сроков предоставления авансовых отчетов;

 повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ве-дения кассовых операций, путем применения административных санк-ций: выговоров, замечаний, увольнений.

 необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсут-ствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оп-тимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денеж-ных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении де-нежных средств» дополняется расчетами относительных показателей структу-ры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

За анализируемый период поступление денежных средств в Янаульском ДРСУ было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2004 г. 120368 тыс. руб., в 2005 г. на сумму 131118 тыс. руб. и в 2006 г. на сумму 132932 тыс. руб. Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату приобретенных товаров, в 2004 году она составляла 89,74 %, в 2006 году она снизилась до 77,92 %. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату труда с 8,47 % до 13,87%.

Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную поли-тику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской за-долженности. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соот-ветственно повышена его ликвидность.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям пред-приятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется со-стоянием дебиторской задолженности.

Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 35 % кредитор-ской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности можно ис-пользуя операцию факторинга.

6. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2004 N 1201-У).

9. Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 г. № 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахож-дения могут осуществлять денежные расчеты с населением без приме-нения контрольно-кассовых машин». (ред. от 08.08.2005)

10. Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осущест-влении контроля за полнотой и своевременностью поступления выруч-ки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Феде-рации.

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер-жденный решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40.

12. Постановлению Президиума ВС РФ от 13.01.1992г. № 2167-1 «О безот-лагательных мерах по нормализации налично-денежного обращения в Российской Федерации».

13. Абрютина М.М. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической дея-тельности предприятия. М., ДИС, 2007.

14. Алборов Р.А. Аудит в предприятиях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

15. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2007.

17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2006.

18. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и ин-терпретации). – М.: Финансы и статистика, 2006.

19. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007.

20. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2006.

21. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для ву-зов. – М.: ГП «Финстатинформ», 2007.

22. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.

23. Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к но-вому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2007.

24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2006.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., пере-раб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

26. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

27. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учеб. посо-бие. - М., Финансы и статистика, 2006.

28. Николаева С.А. Учетная политика предприятия: Принципы формирова-ния, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2006.

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2006.

30. Соколов Я.В. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя. – М.: Проспект, 2006.

31. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шо-хина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

32. Финансовый учет: Учебник / Под ре. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2007.

33. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебное пособие – м.: ФБК – ПРЕССС, 2007.

34. Шеремет А.Д., сайфуллин Р.С., негашева Е.В. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 2006.

35. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007.