«Аудит и анализ денежных средств»

Анализируя основные экономические показатели деятельности ООО «Дружба», можно сказать, что предприятие успешно развивается.

В ходе анализа ликвидности баланса ООО «Дружба» выявлено, что в 2004 г. сохранена перспективная ликвидность баланса, в 2005 г. баланс не лик-виден, в 2006 г. сохранена текущая ликвидность баланса.

Расчеты относительных величин ликвидности баланса ООО «Дружба» с 2004 по 2006 г.г. показали, что общий показатель ликвидности не достиг нор-мативных значений. Коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент «критической оценки», коэффициент текущей ликвидности в пределах нормы.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Дружба» в 2004 г. имело неустойчивое, а с 2005 по 2006 г.г. кризисное фи-нансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, посколь-ку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и де-биторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности.

Оценка финансовых коэффициентов показывает, что в торговом пред-приятии ООО «Дружба» имеются тенденции к ухудшению финансового по-ложения, вероятность банкротства ООО «Дружба» очень высока.

Таким образом, торговое предприятие ООО «Дружба» на протяжении всего анализируемого периода с 2004 по 2006 гг. относится к четвертому классу – это предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотно-шениях с ним имеется определенный финансовый риск.

Изучив постановку бухгалтерского учета на предприятии ООО «Друж-ба», первичные документы по учету денежных средств, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств на ООО «Дружба» в целом по-ставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными акта-ми по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и исполь-зованием денежных средств на ООО «Дружба» примерную программу внут-рихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

 в связи с большим оборотом наличных денежных средств проводить инвентаризацию кассы два раза в месяц;

 чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременно-го выявления отклонений в бухгалтерском учете;

 необходимо повысить уровень ответственности работников за нару-шение сроков предоставления авансовых отчетов;

 повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ве-дения кассовых операций, путем применения административных санк-ций: выговоров, замечаний, увольнений.

 необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсут-ствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оп-тимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денеж-ных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении де-нежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

За анализируемый период поступление денежных средств ООО "Друж-ба" было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2004 г. 29036 тыс. руб., в 2005 г. на сумму 39699 тыс. руб. и в 2006 году на сумму 43278 тыс. руб.

Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату приобретенных товаров, в 2004 году она составляла 91,89 %, в 2006 году она снизилась до 69,73 %. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату труда с 22,80 % до 26,95%.

Следует отметить, поступление денежных средств за анализируемый пе-риод превышает данный показатель 2004 года на 14242 (43278 – 29036) тысяч рублей или 49,0 % (14242/29036*100). Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее лик-видного капитала.

Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную поли-тику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской за-долженности. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соот-ветственно повышена его ликвидность.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям пред-приятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется со-стоянием дебиторской задолженности.

Предприятие на начало 2007 г. зависит всего от двух дебиторов, так как им были реализованы товары. К одним кредиторам мы применим исковое заяв-ление, а к другим договор цессии, таким образом, это позволит сократить де-биторскую задолженность на 20,3 % полученные средства необходимо напра-вить на погашение кредиторской задолженности.

Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 51 % кредитор-ской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности можно про-извести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; ис-пользуя судебные органы; используя операцию факторинга.