«Аудит и анализ денежных средств в кассе»

Информационные потоки в любой современной предприятия становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что поневоле приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Целью аудита денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью исполь-зования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. По-этому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свобод-ных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Устойчивые налаженные хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебой-ность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Объектом исследования в данной работе является открытое акционерное общество молочный комбинат «Иж молоко».

Целью данной работы является аудит и анализ денежных средств на предприятии. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

 сформировать методику аудиторской проверки денежных средств;

 проанализировать эффективность использования денежных средств.

В первой главе курсовой работы проведен аудит денежных средств. Во второй главе проведен анализ эффективности использования денежных средств и обоснованы организационно- технические мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств. В заключении сделаны выводы и предложения по теме исследования.

После оценки результатов осуществляемой проверки аудитор приступает к составлению отчета. В курсовой работе по результатам проверки движения денежных средств составим отчет аудитора:

Отчет исполнительному руководству ОАО «Ижмолоко»

г.Ижевск 20.02.07г.

Мы провели аудит кассовых операций в предприятия ОАО «Ижмолоко» за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия ОАО «Ижмолоко» состоит из:

 бухгалтерского баланса;

 отчета о прибылях и убытках;

 приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убыт-ках;

 пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бух-галтерской) отчетности несет исполнительный орган предприятия ОАО «Ижмолоко». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита".

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом от 7.08.2001 г. № 119- ФЗ «Об аудиторской дея-тельности»;

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности ут-вержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. № 696;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности ОАО «Ижмолоко».

1.Нами проведен контроль движения денежных средств.

2.При планировании и проведении контроля мною рассмотрено состояние предприятия бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. Ответственность за состояние внутреннего контроля несет бухгалтер - аудитор. Внутренний контроль осуществляется на среднем уровне.

3. При непосредственной проверке по пунктам, указанным в программе, удалось выявить некоторые ошибки и нарушения ведения учета денежных средств, которые изложены ниже.

4. В ходе проверки кассовых операций в ОАО «Ижмолоко» на требование кассира предоставить договор о полной материальной индивидуальной ответственности, договор не был предоставлен, хотя со слов главного бухгалтера, договор имеется в наличии и составлен в соответствии с законами РФ.

5. Проверкой правильности документального оформления кассовых операций установлено, что в некоторых документах (приходных и расходных кассовых ордерах) отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя, что является нарушением порядка ведения кассовых операций. Кассиру принять меры по устранению данных нарушений в срочном порядке.

6. В ходе полноты и своевременности оприходования наличных денеж-ных средств нарушений не выявлено.

7. В ходе сплошной проверки корреспонденций счетов по счетам учета наличных денежных средств и денежных документов, ошибок не обнаружено.

8. При проверке выдачи наличных денежных средств в подотчет выявлено нарушение п.11 Порядка выдачи наличных денег под отчет. Так, согласно п.11 Порядка выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному авансу. Как показывает практика, в предприятия допускается нарушение данного положения.

9. Контроль движения денежных средств планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность по учету денежных средств не содержит существенных искажений. Контрольной проверкой установлено, что нарушения, и ошибки по учету денежных средств находятся в пределах допустимого 2500 руб., что являются несущественным для бухгалтерской отчетности.

10. Все выявленные в результате проверки нарушения требуют немед-ленного исправления.

Аудитор Шамшурина Е.В.

Пути совершенствования учета кассовых операций:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира глав-ному бухгалтеру.

2. В связи с большим оборотом наличных денежных средств проводить инвентаризацию кассы два раза в месяц.

3. Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдатель-ных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Поскольку в процессе своей деятельности бухгалтера сталкиваются с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных, представительских и хозяйственных расходов большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации.

Правильная организация учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ОАО «Ижмолоко» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения ин-формации о наличии и движении денежных средств в российской и иностран-ных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных предприятиях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе построен в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации” и утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

В соответствии с этим документом, предприятия, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одно-временно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счета раздела «Расчеты» предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Выборочно проведена проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете. Рассмотрены вопросы обеспечения своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте, а также своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки. Проверено обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима.

Изучив постановку бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Иж молоко», первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику предприятия, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет на ОАО «Иж молоко» в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ОАО «Ижмолоко» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

 В связи с большим оборотом наличных денежных средств проводить инвентаризацию кассы два раза в месяц.

 Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

 Необходимо повысить уровень ответственности работников за нару-шение сроков предоставления авансовых отчетов.

 Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

 Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправда-тельных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денежных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам дея-тельности.

За анализируемый период поступление денежных средств ОАО "Иж молоко" было за счет текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, на общую сумму в 2005 г. 4 869 087 руб., в 2006 г. на сумму 3 101 815 руб. и в 2007 году на сумму 6 779 331 руб.

Основная доля направляемых денежных средств приходится на погашение займов и процентов, в 2005 году она составляла 22,6 %, в 2007 году она увеличилась до 30,8 %. При этом значительно выросла доля денеж-ных средств направляемых на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов с 9,2 % до 17,3 %, а также продажу валюты с 0,9 % до 17,3 %, и на расчеты с бюджетом на 13,45 %.

Следует отметить, поступление денежных средств за анализируемый период превышает данный показатель 2005 года на 1910244 тысяч рублей или 39,2 %. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соответственно повышена его ликвидность.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям предприятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности.

Предприятие на начало 2008 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. К одним кредиторам мы применим исковое заявление, а к другим договор цессии, таким образом, это позволит сократить дебиторскую задолженность на 47,7 % (74,4 – 26,7) полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.

Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 70% кредитор-ской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности возможно произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; используя судебные органы; используя операцию факторинга.

Использование высоких технологий в производстве молочно-кислых продуктов позволит увеличить выручку на 207455 руб. за счет сокращения себестоимости производимых работ на 5 % (4149100 х 5 %) . Единовременные затраты, то есть внедрение новых технологий составят 12500 руб. производятся за счет полученной ранее прибыли.

При этом произведенные экономические расчеты и сравнительный анализ всех показателей до внедрения и после внедрения мероприятий под-тверждают экономическую эффективность, практическую ценность и своевременность внедрения предложенных в курсовой работе мероприятий.

5. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - "Бератор-Пресс", 2001 г.

6. Алборов Р. А. Учет затрат и контроль эффективности производства продукции в сельском хозяйстве. – Ижевск., 2000. – 166 с.

7. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и торговли, АПК. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.,: Издательство «Дело и сервис», 2002 г. – 464 с.

8. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет.2006 г. №2

9. Кожинов В.Я 6100 проводок по новому Плану счетов. СПС Гарант 2006 г.

10. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет.- «Бератор-Пресс» 2002 г.

11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: «Инфра-М» 2006 г.