«Учет краткосрочных кредитов и займов и анализ их влияния на финансовое состояние ОАО «ДОЗ ИЖМАШ»»

При временном дефиците денежных средств или недостаточном объеме оборотных средств, организация может их одолжить у кредитного учреждения, по договору кредита.

Кредит способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В настоящее время кредиты, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредита или займа, но и то, как именно оформляется и используется кредит, своевременный и правильный их учет и контроль.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

В свою очередь экономический анализ кредитов и займов позволяет выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Целью дипломной работы является исследование порядка и особенностей учета кредитов и займов и анализ их использования.

Для решения поставленной цели был определен следующий круг задач:

- исследовать сущность кредитов и займов и выявить их основные отличия от смежных заемных ресурсов;

- классифицировать кредиты и займы и дать их характеристику;

- изучить особенности нормативного регулирования кредитов и займов;

- изучить систему учета краткосрочных кредитов и займов на примере ОАО «ДОЗ «Ижмаш»;

- провести анализ кредитов и займов и их влияние на финансовое состояние ОАО «ДОЗ «Ижмаш»;

- выявить проблемы учета и анализа кредитов и займов в ОАО «ДОЗ «Ижмаш» и выдать рекомендации по их устранению.

ОАО «ДОЗ «Ижмаш» является крупнейшим промышленным предприятием отрасли деревообработка в Удмуртской республике, которое в полном объеме обеспечивает выполнение заказов по предприятиям группы «Ижмаш». Кроме того, предлагает широкий ассортимент продукции для организаций и населения: погонажные изделия - плинтус, опанелка, штапик, рейка, вагонка, доска пола, столярные изделия.

Особое место в производственной программе предприятия занимает серийное производство деревянной технологической тары используемой в различных отраслях промышленности. На сегодняшний день ОАО «ДОЗ «Ижмаш» является ведущим предприятием в сфере изготовления модульной тары, предназначенной для транспортировки комплектующих изделий и заготовок между заводами смежниками.

Привлечение кредитов и займов предприятию необходимо для осуществления программ по освоению серийного выпуска новых видов продукции (оконный, конструкционный, профилированный брус, предназначенный для строительства домов, различных видов перекрытий, профилей «евроокон», оконных блоков и др.) которые позволят в ближайшее время рассчитывать на значительное увеличение рынков сбыта.

Методической основой написания дипломной работы являются законодательные и нормативные документы РФ, опубликованные труды Российских экономистов, таких как Бланк И.А., Баканова М.И., Гиляровская Л.Т., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Кравченко Л.И., Чернов В.А.

Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Таким образом, привлекая кредиты, ОАО «ДОЗ Ижмаш» может быстрее и масштабнее реализовать свои цели. При этом задача состоит не в том, чтобы исключить всяческий риск, а в том, чтобы принять экономически обоснованный риск, а для этого руководству предприятия необходимо проводить постоянный анализ экономической рентабельности предприятия, ставки банковского процента и уровня инфляции.

Для организации учета кредитов и займов, важное значение имеют следующие предпосылки: классификация кредитов и займов; выбор форм первичных документов и учетных регистров.

Техническое обеспечение бухгалтерского учета представляет собой комплекс процедур, реализация которых позволяет обеспечить методологический и организационный аспекты учетной политики на уровне современных требований к постановке бухгалтерского учета.

Повышения качества и оперативности учета в организации можно достичь за счет автоматизации бухгалтерского учета. Для этого необходимо ускорить совершенствования программного комплекса «1С: Предприятие».

Определяющими условиями усовершенствования учета основных средств являются наличие:

• рабочего плана счетов, разработанного организацией и инструкции по его применению;

• современных средств вычислительной техники, составляющих основу автоматизированной формы бухгалтерского учета;

• кодификатора объектов систематического и аналитического учета;

• квалификационного уровня бухгалтеров;

• соответствующего уровня культуры производственных отношений в коллективе бухгалтерии.

Система автоматизированного документооборота в ОАО «ДОЗ Ижмаш» будет поддерживать на заданном уровне стратегическую систему управления, даст возможность учетной обработки всех видов и форм документов.

В конечном итоге, реализация таких подходов в организации автоматизированного документооборота будет являться переходом на качественно новый этап постановки бухгалтерского учета в ОАО «ДОЗ Ижмаш», а следовательно, и перехода на более эффективный уровень управления в целом, а также эффективного использования кредитов и займов.

7. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н)

8. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина России от 6 мая 1999. № 32н)

9. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина России от 30 декабря 1999. № 107н)

10. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (приказ Минфина России от 2 августа 2001. № 60н)

11. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы и кредит. М.: Юриспруденция, 2003. - 448 с.

12. Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 1998. 180 с.

13. Азрилиян А.Н., Азрилиян О.М., Калашникова Е.В. и др. Большой экономический словарь: 24. 8 тыс. терминов, М: Институт новой экономики, 2002, - 1280 с.

14. Акчурина С.Р., Учет кредитов и займов. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2001. - № 9.

15. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1997. 384 с.

16. Бредихина С.А. Бухгалтерский учет кредитов и займов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2002. - №3.

17. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я. В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 800 с.

18. Василевич И.П. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. // Бухгалтерский учет. - 2000. - №18.

19. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. -М.: ЗАО "Финстатинформ", 2000. - 541с.

20. Волошин Д.А. Бухгалтерский учет займов и кредитов. Комментарий к ПБУ 15/01 // Главбух. - 2001. - №18.

21. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 615с.

22. Григорьев Л.Г. Современное состояние Российских банков // Бюллетень финансовой информации. - 2003. - №6.

23. Гущина И.Э. Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2003. - №1, 2.

24. Долгов С.И., Бартенев С.А., Беликова А.В. и др. Финансы, деньги, кредит. М: Юристъ, 2002. - 784 с.

25. Дробозина Л.А., Поляк Г.Б., Константинова Ю.Н. и др. Финансы. – М.: ЮНИТИ. 2002. - 527 с.

26. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:.- Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2001. - 576с.

27. Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А. и др. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1997. 512 с.

29. Матиташвили А.А. Комментарий к ПБУ 15/01. // Российский налоговый курьер.– 2001. - №12.

30. Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 246 с.

31. Орлова Е.В. Особенности бухгалтерского учета кредитов, займов и затрат по их обслуживанию в 2002 году. // Гражданин и право. - 2002 . - №7/8.

32. Основные показатели банковского сектора Новосибирской области // Эпиграф, - 2003. - №78.

33. Официальный сайт ЦБ РФ в сети Интернет w*w.cbr.r*

34. Панина Л.А. Основания заключения договоров кредита и порядок налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами. // Налоговый вестник. - 2002. - №2.

35. Пашигорева Г.И. Пилипенко В.И. Применение международных финансовых стандартов отчетности в России. – СПб.: Питер,. – 2003. – 176с.

36. Пипко В.А., Бережной В.И. Булавина Л.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. М.: Финансы и статистика, 202. - 416с.

37. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрайт-Издат, 2002 - 543 с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО "Новое знание", 2002. - 687с.

39. Соколов П.С. Учет затрат по займам и кредитам. // Финансовая газета.– 2002. – №48.

40. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. М.: Финансы и статистика, 1997. 118 с.

41. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. – СПб.: Питер. 2003.- 272с.

42. Федотов А.В. Получен кредит или заем. Как начислять и учитывать проценты? // Главбух.– 2002. - № 1.

43. Финансы, денежное обращение и кредит. под ред. Самсонова Н. Ф. ). – М.: Инфра-М, 2002. - 448 с.

44. Фомичева Л.В. Материальная выгода при пользовании заемными средствами. // Финансовая газета.– 2001. - №20.

45. Чернова В.Э. Финансы, денежное обращение и кредит. СПб: изд-во Михайлова В.А. – 2000. - 58 с.

46. Шелопаев Ф.М. Финансы, денежное обращение и кредит. М: Юрайт-М. 2002 - 275с.

47. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2000. - 512 с.