«Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам. Формирование бухгалтерского баланса»

Предмет изучения курсовой работы – учет краткосрочных кредитов и займов.

Цель курсовой работы – теоретическое исследование учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам, сформировать бухгалтерский баланс, провести анализ финансовых показателей.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы бухгалтерского учета кредитов и займов;

- сделать расчеты по формированию бухгалтерского баланса: (составление таблицы начального баланса; формирование бухгалтерских проводок за отчетный период; составление оборотно-шахматной ведомости; составление оборотно-сальдовой ведомости; формирование конечного баланса;

- провести анализ финансовых показателей: структурный анализ актива и пассива, анализ финансовой устойчивости организации, ее платежеспособности и ликвидности

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за ее использование.

Сторонами может быть заключен также договор товарного кредита, который предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, или коммерческого кредита, исполнение которого связанно с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

Коммерческие кредиты могут предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Таким образом, в операциях с кредитными и заемными средствами можно выделить три основных момента:

1. получение (выдача) кредитов и заемных средств;

2. начисление или уплата (получение) процентов за использование кредитных и заемных средств;

3. Погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;

- контроль за поступлением и погашением заемных средств;

- правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;

- контроль за сроками погашения заемных обязательств;

- проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;

- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

Кредит как экономическая категория - это временное заимствование вещи или денежных средств, при помощи которых организация приобретает товарно-материальные ценности, объекты основных средств, производит выплаты работникам или другим организациям за оказанные ими услуги и т.п.

Кредит - система экономических отношений, возникающих в процессе предоставления денежных или материальных средств во временное пользование на условиях возвратности, с уплатой процента. Как правило, кредит организация получает в кредитном учреждении и в виде денежных средств денежных средств.

Заем - система экономических отношений, возникающих в процессе предоставления денежных или материальных средств во временное пользование на условиях возвратности, с уплатой процента. Как правило, заем, организация получает от любого юридического или физического лица.

Заемные обязательства у организации могут выступать в следующих формах: кредитный договор; договор займа; товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).

Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

В расчетном разделе представлены расчеты по формированию бухгалтерского баланса:

- составление таблицы начального баланса;

- формирование бухгалтерских проводок за отчетный период;

- составление оборотно-шахматной ведомости;

- составление оборотно-сальдовой ведомости;

- формирование конечного баланса.

В аналитическом разделе проведен анализ финансовых показателей на 01 января 2011 года, на 01 декабря 2011 года, на 01 января 2012 года: структурный анализ актива и пассива, анализ финансовой устойчивости организации, ее платежеспособности и ликвидности. По которому, можно сделать следующий вывод: большая часть имущества организации образована за счет собственных средств, наблюдается значительный рост чистых активов, организация может покрыть краткосрочную задолженность за счет имеющихся денежных средств в течение всего анализируемого периода, но в ближайшей перспективе полную дебиторскую задолженность не покрывается. Таким образом, на текущий год организация не имеет достаточно полных платежных возможностей погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010г. №324-ФЗ). // Консультант плюс: Высшая школа.

6. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.11.2010г. №306-ФЗ) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010) // Консультант плюс: Высшая школа.

7. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) // Консультант плюс: Высшая школа.

8. Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 №63н (ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) « (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011). // Консультант плюс: Высшая школа.

9. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003г. №67н в редакции от 18.09.2006 №115н. // Консультант плюс: Высшая школа.

10. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В соответствии с пунктом 7 данный документ вступает в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год // Консультант плюс: Высшая школа.

11. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие / под общ. ред. Н.А. Лытневой. - М. : ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2009 - (высшее образование)

12. Бухгалтерский учёт : учеб.- практическое пособие / под ред. Т.М. Гусева , Т.Н. Шеина, Х.Ш. Нурмухамедова 2010 год

13. Бухгалтерский учёт : учебник / под ред. Н.П. Кондраков 2010год

14. Бухгалтерский учет : учебник / под ред. П.С. Безруких. - М. : Бухгалтерский учет, 2009.

15. Левкович О.А., С.В. Бараускас. Порядок предоставления кредитов и займов субъектам предпринимательской деятельности их учет по новому плану счетов // Бухгалтерский учет, анализ и аудит. - 2007. - № 8. - С. 8-10.

16. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах : учебное пособие / Т.М. Ефремова, Т. А. Кольцова, О.А. Кузьменко. - М. : КНОРУС, 2010.

17. Беликова Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Издательство Питер пресс, 2008 г.

18. Формирование бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит» / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко – Уфа, 2011. – 43 с.

19. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. - Изд-во «Главбух«, 2010. - 160 с.

20. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по займам и кредитам

// Все для бухгалтера, 2010. - № 5. - С . 10-12.