«Аудиторская проверка операций с денежными средствами»

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Цель курсовой работы – исследовать теоретические и практические ас-пекты аудиторской проверки операций с денежными средствами ОАО «Про-дторг».

Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

При изучении указанной темы мною были поставлены следующие зада-чи: изучение теоретических и методологических основ аудиторской проверки операций с денежными средствами, организационно-экономической правовой характеристики ОАО «Продторг», и проведение аудиторской проверки операций с денежными средствами (установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово - хозяйственных операций действующему законодательству).

Работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе дается понятие организации аудита операций с денежными средствами Во второй главе дана организационно правовая и экономическая характеристика ОАО «Продторг». В третьей главе описаны процедуры аудиторской проверки учета денежных средств и оформление ре-зультатов аудиторской проверки операций с денежными средствами.

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, учебников, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Для бухгалтерского учета движения денежных средств в ОАО «Про-дторг» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кас-се построен в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» и утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от органи-зационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свобод-ные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Состояние и эффективное использование денежных средств прямо влия-ют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование денежных средств предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и расширению деятельности предприятии. Эти задачи решаются с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета и контроля денежных средств.

При исследовании характеристики предприятия ОАО «Продторг», изучен правовой статус предприятия, основные виды деятельности, экономические показатели работы.

Выборочно проведена проверка правильности документального оформления и законности операций с наличными денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете. Проверено обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима.

Все нарушения и ошибки, выявленные в результате аудита денежных средств отражены в отчете. Главному бухгалтеру следует взять их на кон-троль и проследить за полным исправлением:

 проследить за правильным оформлением первичных документов и наличием в них обязательных реквизитов;

 не допускать выдачу в подотчет сумм лицу, полностью не пога-сившему предыдущую задолженность;

Бухгалтерский учет их на предприятии ОАО «Продторг», в целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности организации. Отчетность предприятия ОАО «Продторг», отражающая денежные операции, при-знается достоверной.

В бухгалтерии ОАО «Продторг» достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных для бухгалтерского учета, что обеспечивает его точное и правильное ведение.

В целях совершенствования учета денежных средств в ОАО «Продторг» предлагается следующее:

1) повысить роль руководства организации в определении политики списания денежных средств;

2) повысить контроль за оформлением платежных и расчетных документов;

3) предусмотреть повышение профессиональной подготовки бухгалтерских кадров;

4) проводить внезапные ревизии денежных средств, с целью улучшения сохранности денежных средств и контроля за их использованием;

5) повысить эффективность использования денежных средств за счет: подбора более квалифицированных кадров и регулярного их обучения; повышения условий сохранности денежных средств в кассе.

6) в организации необходимо вести бюджетирование денежных средств.

Основная цель бюджетирования денежных средств – расчет необходимого объема денежных средств и определение моментов, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений и рационально их использовать.

Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут первоочередными в совершенствовании системы бухгалтерского учета в организации.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;

7. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 (ред. от 26.02.1996) "Об утвержде-нии «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

8. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет. – М., 2007. – 610 с.

9. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудиторов и бухгалтеров — М: Бератор-пресс, 2005. — 144 с.

10. Алборов Р.А., Хорунжий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: учебное пособие — М: Дело и сервис, 2004. — 224 с.

11. Алборов Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2003. — 464 с.

12. Аудит: Учебник для вузов / Под редакцией проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб., доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.— 655с.

13. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета. – М., 2006. – 344 с.

14. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита» - издание 3-е, переработанное и дополненное: М., 2006. – 115 С.

15. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2003. – 765 с.

16. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 410 с.

17. Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Козлова Е.П., Парашутин Н.В. «Бухгалтерский учет». М.: Финансы и статистика, 2000. – 320 с.

18. Варенова И.Г. Бухгалтерский учет. – М., 2007. – 520 с.

19. Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки. - М., 2006. – 263 с.

20. Ефимова О.В. Бухгалтерский учет. М., 2005. – 210 с.

21. Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 1999г;

22. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в орга-низациях – М: Финансы и статистика, 2005 – 560 с.

23. Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете. - М., 2003 – 320 с.

24. Козлова Е.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2003 – 584 с.

26. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту: учебное пособие — М: ООО «ТК Велби», 2003. — 504с.

27. Макарьева В.И. Альбом бухгалтерских проводок. - М., 2004. – 456 с.

28. Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. – Барнаул, изд-во АГУ, 2004. – 250 с.

29. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2005. – 496 с.

30. Тяжких Д.С.Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург: 2005. – 650 с.

31. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая / Под ред. Касьяновой Г.Ю. - М., 2006 – 152 с.

32. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Учебник. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 360 с.

33. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005 – 496 с.

34. А.В. Грищенко. Аудит кассовых операций // "Финансовые и бухгалтерские консультации", № 1, январь 2008 г.

35. С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина. Аудит кассовых операций // "Аудиторские ведомости", № 6, июнь 2005 г.

36. сайт w*w.audit-it.r*.