«Аудит кассовых операций на примере ПАО «ВТБ24»»

Появление предприятий различных организационно-правовых форм и множества собственников выдвинуло на первый план проблему получения достоверной информации о деятельности предприятия и его партнеров, а также необходимость организации действенной защиты их имущественных интересов.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточно проста. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет.

Цель исследования – комплексное изучение процедуры аудиторской проверки кассовых операций на примере Псковского отделения ПАО «ВТБ24».

Достижение поставленной цели предполагает решение ряда задач:

1.Рассмотрть кассовые операции банка;

2. Выделить особенности аудита кассы и кассовых операций;

3. Провести аудиторскую проверку кссовых операций на примере ПАО «ВТБ24» (Псковское отделение).

Объектом исследования в данной работе является Публичное акционерное общество «ВТБ24», а предметом исследования - действующая организация учета и аудит операций по движению денежных средств в кассе предприятия.

Теоретическим материалом для исследования в курсовой работе послужила специализированная литература таких авторов как: В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, С.М. Бычкова, В.И. Подольский, А.Д. Шеремет.

Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Известно, что с каждым годом в России, как и в развитых, и развивающихся странах, уменьшается количество наличных денег в обращении. Так на 01 января 2016 года доля наличных денежных средств составляет всего 20,2% от объёма денежной массы, в отличие от 41,4% в 1999 году. Причём, если рассматривать период с 2006 года (10 лет) доля наличных денег сократилась более чем на четверть.

На рисунке хорошо видно, на сколько количество безналичных денег превышает количество наличных, используемых в стране. Но график позволяет сравнить только объемы осуществляемых операций. В действительности 90% всех транзакций в стране, осуществляется с помощью наличных денежных средств [2].

Есть ряд причин, в том числе и неоспоримых преимуществ, которые обуславливают сохранение наличных денег в обращении. К ним относятся: автономность владельцев денежных средств, которая способствует развитию «теневого сектора» экономики, с другой стороны автономность говорит о том, что не требуется специальной инфраструктуры для наличного обращения, и нет более подходящего средства в случаях чрезвычайных ситуаций. Непреодолим сейчас географический фактор, который для России имеет большую проблематичность, по сравнению с другими странами. Существенен и возрастной фактор (оба его аспекта: большая доля населения, не привыкшая к современным технологиям, и законодательное отсутствие базы для участия в безналичном обороте средств несовершеннолетних людей). Существует классификация факторов, которые определяют платежные предпочтения граждан. Её представил в своём докладе Юров А.В. (директор Департамента наличного денежного обращения Банка России). Она состоит из следующих факторов: экономические, технологические, административные, политические, правовые, регуляторные, культурные, социальные, ментальные, психологические, институциональные. Экономические факторы подразделяются на макроэкономические (ВВП, уровень экономического развития, инфляция, открытость экономики, инвестиционный климат и т.д.), микроэкономические (уровень доходов отдельных домохозяйств) и факторы денежно - кредитной сферы (валютный курс, сбережения населения, размер и темп роста депозитов банках, конвертируемость национальной валюты). Все причины, о которых говорилось выше, можно причислить к той или иной категории, но в то же время, данная классификация дает понять, что причин сохранения наличных денег в обращение намного больше.

‒ излишнее списание денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов, неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах;

‒ расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину при расчетах с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;

‒ расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполнение работы и оказанные услуги без применения контрольно-кассовых машин или без регистрации их в налоговых органах.

Основной путь решения проблем при проверке этого участка учета – это выработка и постоянное совершенствование методики контроля над учетом денежных средств. Устранение указанных недостатков позволит довести состояние учета кассовых операций до должного уровня и значительно повысить качество учета в целом.

В ходе выполнения курсовой работы был изучен порядок проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами в кассе, изучена нормативная база по порядку расчета с денежными средствами и выявлением нарушений.

Можно сделать вывод о том, что на предприятии ПАО «ВТБ24» (Псковское отделение) своевременно и полностью документально отражается учет денежных средств в соответствии с Законодательством РФ, нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет. В ходе аудиторской проверки также были выявлены и нарушения, аудитором были даны рекомендации по их устранению.

Итак, аудиторская деятельность призвана проанализировать состояние бухгалтерского учета на предприятии, оценить полноту, правдивость, реальность, достоверность документов предприятия и помочь предприятию в выявлении ошибок и пути их устранения.

Аудит – это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха.

5. Густафссон П. «Монетный двор Финляндии: мир без наличных нереален»// «ПЛАС». 2013. № 12 (199). С. 56.

6. Дубровская А. Крутим деньги [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.ba**ki.ru/news/daytheme/?id= 8675811/

7. Кулешов С. Банкоматы для мелочи. [Электронный ресурс] - Режим доступа:http://profess**nali.ru/Soobschestva/kakie_novye_texnologii_nuzhny_sberbanku/bankomaty_ dlya_melochi/

8. Мустеева Д. М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями//Молодой ученый. -2014. -№8. -С. 540 -542.

9. Новиков А. Служба инкассации Сбербанка: работа в новом формате // ПЛАС, 2013. № 10 (197). С.26.

10. Попова Л. В., Алимов С. А., Маслов Б. Г., Елисеева И. В. Операционная техника и учет операций с ценными бумагами; Дело и Сервис - , 2013. - 288 c.

11. Румак Е. Х., Харченко Д. О. Учет и аудит расчетно-кассовых операций в коммерческих банках; ИВЭСЭП, Знание - Москва, 2013. - 120 c.

12. Сотникова, Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций; М.: Юнити-Дана - Москва, 2014. - 206 c.