«Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере Балезинского филиала предприятие ГУП Удмуртлестоп»

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности способствует внедрению инноваций, режиму экономии, широкому распространению передового опыта, улучшению финансового состояния предприятия. Следовательно, этот вид анализа является важным рычагом улучшения использования производственного потенциала. В то же время анализ должен не только констатировать изменения показателей эффективности работы, но и указывать, что необходимо сделать для улучшения использования основного оборотного капитала, выявлять недостатки и неиспользованные резервы улучшения финансового состояния инвестиционной привлекательности.

При комплексном анализе должны не только выявляться факторы изменения изучаемых показателей, резервы дальнейшего роста экономики, но и предлагаться конкретные мероприятия по их реализации.

В данной работе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования в данной работе является Балезинский филиал предприятия ГУП «Удмуртлестоппром» по обеспечению топливом населения, учреждений и организаций. Предметом исследования – финансовые процессы организации и конечные производственно– хозяйственные результаты ее деятельности.

Главная цель заключается в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности Балезинского филиала предприятия ГУП «Удмуртлестоппром».

Реализация поставленной цели требует выполнения следующих задач:

1) Охарактеризовать деятельность предприятия;

2) Проанализировать и оценить финансово-хозяйственную деятельность организации.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность Балезинского филиала предприятия ГУП «Удмуртлестоппром» за 2003 – 2005 год, а именно:

1) бухгалтерский баланс (форма № 1),

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Методологической основой исследований, проведенных в работе, является обзор учебной, научной и методической литератур, а также законодательных и нормативных документов по теме. При проведении анализа используются абстрактно-логический и экономико-аналитический методы исследований, а также приемы: сравнения, сводки и группировки.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме.

Быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (ф.1, с.240).

Медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ф.1, с.210 + с.220 + с.230 + с.270).

Трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы (ф.1, с.190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относится кредиторская задолженность (ф.1, с.620).

Краткосрочные пассивы (П2) – это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы (ф.1, с.610 + с.660).

Долгосрочные пассивы (П3) – это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей (ф.1, с.590 + с.630 + с.640 + с.650).

Постоянные пассивы (П4) – это статьи 111 раздела баланса «Капитал и резервы». (ф.1, с.490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

1. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1  П1; А2  П2; А3  П3; А4  П4. (11)

2. Для текущей ликвидным, необходимо следующие соотношения:

А1+ А2  П1+П2; А4  П4. (12)

3. Для перспективной ликвидным, необходимо следующие соотношения

А1 + А2 < П1+П2; А3  П3; А4  П4. (13)

4. Баланс считается с недостаточным уровнем перспективной ликвидности, если имеет место следующее соотношения:

А1 + А2  П1+П2; А3 < П3; А4  П4. (14)

5. Баланс считается не ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А4 >П4

На основании проведенного предварительного обзора баланса Балезинского филиала предприятия ГУП «Удмуртлестоппром» за 2005 год, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте «больных» статей. Таких как долгосрочная дебиторская задолженность в сумме 4175 тыс. руб., и краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 26617 тыс. руб., которая увеличилась за три года на 18338 тыс. руб. (4,5 %). Наличие дебиторской задолженности в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота. Одной из «больных» статей в Балезинского филиала предприятия ГУП «Удмуртлестоппром» является кредиторская задолженность ее рост составил 7672 тыс. руб. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

При этом ликвидность баланса отклоняется от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам. Расчеты относительных величин ликвидности баланса с 2003 по 2005 г.г. показали, что общий показатель ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент «критической оценки» не достигли нормативных значений.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям предприятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями. Для этого необходимо перераспределить 6 % оборотных средств из запасов в более ликвидные активы, такие как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что Балезинский филиала предприятия ГУП «Удмуртлестоппром» с 2003 по 2004 г.г. имел кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности. В 2005 г. предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Анализ финансовых коэффициентов показал, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансирования деятельности и Балезинского филиала предприятия ГУП «Удмуртлестоппром» вынужден привлекать заемный капитал. Хотя стоимость имущества предприятия в 2004 году увеличилась и его финансовая устойчивость улучшилась, но при этом, имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, предприятие нуждается в большей величине собственных оборотных средств. Для выхода из сложившейся ситуации, необходимо четко изучить рынок своих предоставляемых услуг, возможности создания новых товаров, повышения конкурентоспособности предоставляемых услуг за счет увеличения качества или снижения цены.

Выходом из сложившейся ситуации могут служить следующие сценарии мероприятий:

1) С целью снижения дебиторской задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусмотренных в контрактах. Отбор необходимо осуществлять с помощью следующих критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам возможно производить в кредит. С целью ускорения периода оплаты покупателями за приобретенную продукцию возможно установление скидок за срочность. За неуплату в установленный по договору срок следует установить систему штрафов. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличии от почтового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза.

2) Приближение износа основных средств ( особенно его активной части) к критической точке ( 100 %) является основной проблемой предприятия. Предприятие затрачивает большие средства для ремонта износившегося оборудования. За короткий период предприятию невозможно переоснастить парк оборудования. Выходом из сложившейся ситуации может стать лизинг оборудования.

3)С целью формирования оптимальной структуры оборотных средств и пассивов необходимо сократить величину запасов на 6 % и перераспределить полученные средства на наиболее ликвидные активы.

1) Руководству Балезинского филиала предприятия ГУП «Удмуртлестоппром» необходимо применять меры по увеличению фонда заработной платы в соответствии с ростом производительности труда, что значительно сократит текучесть кадров.

5) С целью увеличения темпов рентабельности необходимо предпринять следующие мероприятия:

- Увеличивать емкость рынка реализации продукции. Для этого необходимо определить от 1 до 5 перспективных и наиболее рентабельных направлений и провести агрессивную политику по продвижению на мировой рынок данной продукции.

- Минимизировать величину затрат и максимизировать объемы производства продукции.

- Провести жесткую внутреннюю политику по организации производства, укреплению трудовой дисциплины.

Система анализа финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которая будет воспринята и оценена с положительной стороны высшим руководством Балезинского филиала предприятия ГУП «Удмуртлестоппром».

6. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. – М.: Юрайт - Издат, 2003. – 220 с.

7. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйш.шк.,2001-400с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В. Савицкая.- 6-е изд., перераб. и доп.- Минск.: «Новое знание», 2001.-704с

9. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник /под ред. Е.С.Стояновой. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2001.-574с.

10. Финансы: Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой. – 4-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.

11. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: "Инфра-М", 2001 г.-430 с.