«Учет движения денежных средств»

Особое внимание при управлении денежными средствами на предприятии уделяется анализу собственных оборотных средств предприятия. Наличие собственных оборотных средств позволяет предприятию уверенно чувствовать свое финансовое положение. Однако не следует забывать и о заемных средствах. Предприятия, которые оперируют в процессе хозяйственной деятельности только собственными средствами, используют свои возможности не на полную мощность.

Основными показателями, характеризующими эффективность системы управления денежными средствами, являются конечные финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта, к числу которых следует отнести уровень прибыли предприятия.

Основным направлением оптимизации денежных потоков является минимизация финансового цикла хозяйствующего субъекта, которая становится особенно актуальной в силу следующих особенностей:

 влияние органов государственной власти управления на формирование денежных средств предприятий;

 наличия большого числа мелких и средних предприятий, что позволяет характеризовать экономику как конкурентную;

 уровень платежеспособности населения и его изменение в динамике, что является основой формирования платежеспособного спроса.

В настоящее время в современной научной литературе недостаточно полно просматривается системность при изучении всего комплекса методологических, теоретических и практических проблем в области управления денежными средствами. Их решение позволит достаточно радикально изменить положение определенных структурных подразделений хозяйствующих субъектов при определении объектов управления денежными средствами, а также при формировании форм и методов управления денежными потоками, которые могут быть использованы в каждом конкретном случае. Отсутствие конкретных рекомендаций по совершенствованию системы управления денежными средствами, независимо от отраслевой принадлежности негативно отражается на деятельности предприятий.

Исследование и анализ системы управления денежными средствами необходимы, в первую очередь, с целью выявления и систематизации выявленных недостатков в системе управления. В условиях рынка недостатком системы управления денежным потоками необходимо считать любой фактор, который оказывает отрицательное воздействие на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим наиболее важными следует считать недостатки в области управления, которые отрицательно воздействуют на процесс осуществления основной деятельности, реализацию продукции и услуг, прибыль хозяйствующего субъекта.

В связи с вышеизложенным данную тему можно считать актуальной.

Объект исследования - ООО «Невский двор».

Предмет исследования – денежные средства ООО «Невский двор».

Цель дипломной работы – анализ системы управления денежными средствами ООО «Невский двор», разработка предложений по оптимизации системы учета и управления денежными средствами предприятия.

Задачи дипломной работы:

1. Рассмотреть теоретические аспекты учета и управления денежными средствами на предприятии.

2. Дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «Невский двор».

3. Провести анализ движения денежных средств прямым и матричным методами.

4. Провести исследование финансового состояния ООО «Невский двор».

5. Разработать предложения по оптимизации учета денежных средств ООО «Невский двор».

6. Провести экономическую оценку разработанных предложений по совершенствованию учета и управления денежных средств.

Теоретико-методологической базой для анализа послужили:

 учебная и научная литература по финансам, адаптированная к условиям российской действительности;

 статьи и публикации в периодической печати, описывающие опыт структурных подразделений предприятий по созданию и внедрению систем управления денежными средствами;

 отраслевые и локальные нормативные документы, данные статистической отчетности, отчеты предприятия.

Таким образом, эмпирическая база исследования содержит в себе анализ результатов исследований в области управления денежными средствами, публикаций научного и практического характера, включающих в себя результаты проведения реформ и прогнозы относительно возможностей развития управления денежными средствами предприятия. В работе использованы аналитический и статистический материалы.

При выполнении дипломной работы были использованы следующие методы научного познания: методы экономического анализа, положения системного анализа. Использование различных методов исследования имела целью получение информации о тех взаимосвязях в системе управления денежными средствами предприятия, которые позволяют выявить как положительные, так и отрицательные тенденции в области управления денежными потоками хозяйствующего субъекта, определение причин появления негативных факторов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности и поиске направлений их устранения.

Структурно дипломная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка литературы и приложений.

Прочие доходы существенно увеличились в 2011 году на 535,7% по отношению к 2010 году, а затем в 2012 году наблюдалось их сокращение на 71,9%. Текущие изменения показателей «Прочие доходы» и «Прочие расходы» оказали влияние на показатель чистой прибыли предприятия. При неравномерном изменении показателей реализации товарной продукции чистая прибыль ООО «Невский двор» также изменяется неравномерно. В 2011 году наблюдается существенное увеличение данного показателя на 73,3%, а в 2012 чистая прибыль ООО «Невский двор» снижается на 10,2% по отношению к аналогичному периоду 2011 года. Это позволяет сделать вывод о том, что на анализируемом предприятии расходы растут более высокими темпами, чем уровень реализации товарной продукции.

Денежные средства, которые поступают из вне (от пользователей услуг) являются входными, а денежные средства, направляемые на осуществление платежей - выходными. Денежные средства, которые связаны с перераспределением денежных средств внутри хозяйствующего субъекта, являются внутренними.

В связи с этим денежные средства предприятия можно разделить на следующие группы:

1) входные денежные потоки, которые возникают при осуществлении процесса продаж услуг (сбытовые);

2) выходные денежные потоки, которые направляются на приобретение ресурсов (закупочные);

3) внутренние денежные потоки, которые направляются на осуществление материальных затрат при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия и отражающие процесс полного или частичного перенесения стоимости ресурсов на конечный продукт.

Общую совокупность денежного потока также представляют собой потоки, которые не могут являться ни чисто входным, ни выходным. Данные денежные потоки принято называть смешанными.

 осуществлять планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг в полном объеме с учетом косвенных налогов.

Для увеличения притока денежных средств в ООО «Невский двор» предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

1. Основными источниками повышения суммы прибыли предприятия является увеличение объема предоставленных услуг, при выявлении точек затрат, что будет способствовать снижению себестоимости предоставляемых услуг, повышение качества предоставляемых услуг, поиск новых сегментов рынка для реализации услуг на более выгодных условиях.

2. Проведение мероприятий, связанных с повышением уровня квалификации персонала ООО «Невский двор», что представляет собой особую форму вложения капитала.

3. Совершенствование сбытовой политики при предоставлении услуг.

4. Повышение качества предоставляемых услуг, что приведет к повышению уровня конкурентоспособности и заинтересованности при выборе потребителем услуг данного предприятия.

5. Повышение эффективности использования объектов основных средств, что позволит расширить объемы предоставляемых услуг за счет более полного использования мощностей предприятия.

6. Снижение уровня затрат за счет повышения производительности труда, более экономичного использования привлекаемых ресурсов.

7. Применение современных достижений в области услуг с целью повышения уровня механизации и автоматизации рабочих мест при предоставлении услуг.

Выполнение этих предложений значительно оптимизирует учет денежных средств анализируемой организации.

При формировании сметного расчета уровня продаж, важное значение приобретает экономическое обоснование цен. В свою очередь, принятие решения по цене зависит от внешних и внутренних факторов.

К внешним факторам относят:

 уровень потребительского спроса на рынке;

 цены конкурентов;

 наличие на рынке других предприятий;

 заинтересованность покупателей в более низкой цене на товар или услуги, а также ориентация потребителей на качество.

К внутренним факторам относят:

 себестоимость услуг;

 уровень привлеченных инвестиций;

 качество трудовых и материальных ресурсов;

 возможность использования редких ресурсов.

Управление и учет денежных средств организации зависит от его состояния и технического потенциала. В случае, если структура потока денежных средств представлена достаточно новыми основными фондами, то положение предприятия будет более стабильным, а система управления капиталом будет базироваться на основе совершенствования финансово-хозяйственной деятельности. В случае, если на коммерческом предприятии необходимо осуществить процесс технического перевооружения, то без привлечения внешних источников финансирования не обойтись, и поэтому нужно осуществлять привлечение дополнительных финансовых ресурсов из вне.

В настоящее время ООО «Невский двор» использует разные условия при оплате предоставляемых услуг или на условиях коммерческого кредитования: полная предоплата, частичная предоплата, отсрочка платежей на 14, 30 и 60 дней. Но в ООО «Невский двор» нет полной системы, которая описывала бы общие стандарты и условия коммерческого кредитования, объем скидок, а также условия их предоставления. На основе проведенного исследования мы предлагаем следующую методику установления системы скидок в целях сокращения уровня дебиторской задолженности.

Отрицательным моментом финансово-хозяйственной деятельности ООО «Невский двор» по итогам анализа можно отметить, что в течение анализируемого периода существенно увеличивается статья прочих расходов на предприятии.

Рентабельность продаж как в 2011, так и в 2012 году по отношению к 2010 году сокращается, при этом в 2012 году отмечается наибольший уровень объема произведенной и реализованной товарной продукции. Сокращение уровня валовой прибыли говорит о том, что себестоимость и издержки в этом году были набольшими, а ООО «Невский двор» осуществляло наиболее не эффективную финансово-хозяйственную деятельность в течение всего анализируемого периода. В этой связи, необходимо проанализировать основные статьи издержек обращения (переменную составляющую) 2012 года с целью выявления резервов экономии, что в будущем позволит увеличить показатели прибыли и рентабельности.

Не эффективную финансово-хозяйственную деятельность подтверждает и тот факт, что коэффициент фондоотдачи в течение анализируемого периода по отношению к 2010 году также сокращается. В этой связи предприятию необходимо провести анализ использования каждого объекта основных средств, выявить объекты, которые используются не эффективно или являются избыточными и реализовать их на рынке. Однако при реализации объектов основных средств, к которым относят здания, сооружения и другие различные объекты движимого и недвижимого имущества, сокращаются возможности ООО «Невский двор» при получении различных краткосрочных и долгосрочных кредитов.

Доля внеоборотных активов уменьшилась в 2011 г. по отношению к 2010 г. на 9%, а с 2011 г. по 2012 г. возросла на 16%. В свою очередь доля оборотного капитала увеличилась на 9%, а в 2012 году доля оборотного капитала анализируемого предприятия существенно возросла и составила 57% от общей стоимости имущества ООО «Невский двор». Прирост стоимости основных средств указывает на повышение инвестиционного потенциала ООО «Невский двор».

Удельный вес оборотных активов в структуре ООО «Невский двор» увеличился к концу 2011 г. на 9%, к 2012 г. сократилась на 16%, что обусловлено ростом краткосрочных финансовых вложений в 2011 г. на 9%, дебиторской задолженности в 2012 г. на 1%, а сумма денежных средств снизилась в 2012 году на 2%.

На основании проведенного исследования можно отметить, что баланс анализируемого предприятия не ликвиден.

В 2010 году только коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативным значениям. При этом данный коэффициент в 2011 году увеличивается на 0,8. В 2012 году коэффициент абсолютной ликвидности находится на уровне, выше нормативного значения, однако по отношению к 2011 году наблюдается сокращение данного показателя на 1. Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения на 1,3 по итогам 2010 года. По итогам 2012 года данный коэффициент увеличился, но также не соответствует нормативным показателям. Это говорит о том, что в ООО «Невский двор» уровень ликвидности активов предприятия снижается. Для повышения коэффициента текущей ликвидности необходимо наращивать объемы наиболее ликвидных денежных средств, что также позволит довести коэффициент маневренности функционирующего капитала до нормативного значения.

На основании проведенного исследования было выявлено, в ООО «Невский двор» поступлении от основной деятельности сократились на 57841 тыс. руб., что связано с сокращением поступлений от продажи продукции, работ, услуг. При этом платежи по основной деятельности сокращаются на 40077 тыс. руб. Это говорит о том, что эффективность от основной деятельности сокращается.

Достаточно существенно возрастают поступления от инвестиционной деятельности ООО «Невский двор». Прирост данного показателя составил 457365 руб. Данный прирост позволяет покрывать недостаток от основной деятельности, что повышает эффективность деятельности анализируемого предприятия.

В целом, по итогам исследования учета денежных потоков, можно говорить о том, что денежные средства используются не достаточно эффективно.

Итак, в результате анализа учета денежных средств выявлено следующее:

1. денежные средства аккумулируются преимущественно основной деятельностью;

2. рост прибыльности продаж в 2010 г. привел к улучшению структуры баланса, повышению рентабельности текущих активов, а также росту чистого оборотного капитала компаний;

3. положительной тенденцией стало повышение оборачиваемости оборотных средств за счет роста выручки от реализации и проведения более жесткой кредитной политики.

По результатам проведенного исследования были выработаны рекомендации в части планирования и учета денежных средств ООО «Невский двор»:

 выручка от реализации должна планироваться только в стоимостном выражении в разрезе групп товаров (по производителям и покупателям);

 в связи с этим бюджет закупок также формируется в стоимостном выражении в разрезе групп товаров по производителям;

 планировать выручку от реализации в полном размере с учетом косвенных налогов.

По итогам проведенного анализа системы текущего контроля ООО «Невский двор» предлагаем регулярно проводить следующие контрольные мероприятия:

1. мониторинг сбыта товаров в разрезе групп, своевременная фиксация отклонений и внесение изменений в бюджет предприятия;

2. проверка формируемых заказов товаров, их сопоставление с остатками товаров на соответствие установленным лимитам;

3. проверка заключаемых договоров с покупателями и поставщиками на предмет соответствия их условий принятым на предприятии стандартам, бюджету и графикам поступлений и платежей;

4. формирование гибкой системы прогнозирования и контроля налогов и таможенных платежей, позволяющей корректировать бюджет в зависимости от изменений налоговой базы;

5. проверка кассовой дисциплины, своевременности предоставления отчетов подотчетными лицами, установление лимитов на выдачу сумм под отчет.

На анализируемом предприятии планируется прирост валовой прибыли в 2013 году в сумме 488 тыс. руб. В 2014 году планируется прирост валовой прибыли ООО «Невский двор» в размере 498 тыс. руб. Данные средства могут быть направлены на расширение ресурсной базы предприятия, увеличения собственного капитала, сокращение кредиторской задолженности или уровня заемных средств в ООО «Невский двор».

Чистая прибыль организации должна увеличиться в прогнозных 2013-2014 годах на 26%. В результате чистая прибыль анализируемого предприятия в 2013 году планируется на уровне 274437 тыс. руб. (217807+26%), а в 2014 году данный показатель должен составить 345790 (274437 + 26%) тыс. руб.

В результате проведения операций по оптимизации товарных запасов планируется их сокращение на уровне 5%. В этом случае уровень товарных запасов составит 32 тыс. руб. (34 – 5%) и 31 тыс. руб. соответственно.

За счет оптимизации дебиторской задолженности ООО «Невский двор», как краткосрочной, так и долгосрочной, планируется ее сокращение на 15%. Общий уровень дебиторской задолженности на конец 2012 года составил 151411 тыс. руб., а в планируемом 2013 году она должна составить 128699 тыс. руб., а в 2014 году - 109394 тыс. руб.

В результате осуществления мероприятий по оптимизации дебиторской задолженности высвобождение средств составит 42017 тыс. руб., а сокращение времени оборота дебиторской задолженности составит 256 дней.

5. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2005г.

6. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.- М.: Дело и Сервис, 2011. - 624 с.

7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. Под ред. П.П. Табурчака, В.М.Тумина и М.С.Сапрыкина.- Ростов н/Д : Феникс, 2012. - 480 с.

8. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учебное пособие. Э.И.Крылов, В.М.Власова, М.Г.Егорова и др.- М.: Финансы и статистика, 2011. – 656 с.

9. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. Под ред. О.В. Ефимовой, М.В.Мельник.- М.: Омега-Л, 2012. - 669 с.

10. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учеб.пособие. М.: Дело и Сервис, 2012. - 1056с.

11. Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: Учебно-практическое пособие. Отв.ред. Г.А.Александров. М.: БЕК, 2010. - 400с

12. Антикризисное управление: Учебник. Под ред. Э.М.Короткова. М.: ИНФРА-М,2010. -280 с.

13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2011. - 720с.

14. Баринов В.А. Антикризисное управление: Учебное пособие. М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. – 827 с.

15. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2011. – 518 с.

16. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2011. - 414 с.

17. Деньги, кредит, банки. Учебник. Под ред. Лаврушина О.И. М.: Кнорус, 2012. - 208с.

18. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Экоперспектива, 2010. - 196с.

19. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Изд.4-е исправл.доп. М.: Центр экономики маркетинга, 2011. - 480с.

20. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: Проспект, 2010. – 576с.

21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2012. - 133с.

22. Кренина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело, 2012. -304с.

23. Крылов Э.И., Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2013. - 559 с.

24. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. М.: Проспект, 2011. – 490 с.

25. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. 2-е изд., перераб.и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 376 с.

26. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -475с.

27. Нешитой А.С. Финансы и кредит. Учебник. М.: Дашков и К, 2010. – 539 с.

28. Пещанская И.В. Финансовый менеджмент. М.: Экзамен, 2010. - 704 с.

29. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 440с.

30. Пястолов СМ. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей. М.: Академический проект, 2012. - 304 с.

31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Г.В.Савицкая.- 7-е изд.,испр. Минск: Новое знание, 2012. - 432 с.

32. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 752 с.

33. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. Под ред.М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2012. -718с.

34. Финансы предприятий. Учебник для вузов. Под ред. проф. Н.В.Колчиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. -649с.

35. Фомин П.А. Оценка эффективности использования финансов предприятий в условиях рыночной экономики. М.: Экзамен, 2011. -554с.

36. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес. Учебное пособие для вузов. Под ред. проф. М.И. Баканова. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -643с.

37. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2011. -755с.

38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: Учебное пособие М.: ИНФРА-М, 2013. -864с.

39. Давыдов С. Технология определения финансово-хозяйственного положения. «Финансовая газета». 2011, № 5 – С. 14-15.

40. Зайцева Н.В. Оперативный анализ прибыльности операций банка с отдельными клиентами. «Деньги и кредит», 2010. - № 7. – С. 44-46

41. Пантелеева И.А. К определению платежеспособности предприятий. «Финансы», 2011, № 10. – С. 55-59

42. Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года. «Налоговый учет для бухгалтера». 2011. - №1.- С. 77-81

43. Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса. «Аудит и финансовый анализ». 2012, № 2 - С.53-72.

44. Чернов В.А. Анализ платежеспособности организации и оценка деловой активности. «Финансовые и бухгалтерские консультации». 2012 - № 10 - С.64-71.

45. Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации. «Аудит и финансовый анализ», 2012. - № 2 - С. 53-72.