«Развитие налоговых систем в мире» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. СОВРЕМЕННЫЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ВЕДУЩИХ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 5

1.1 Основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран 5

1.2 Изменение налогов в зарубежных странах 9

2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 16

2.1 Общие принципы построения налогообложения малого бизнеса 16

2.2 Применение специальных налоговых режимов для предприятий малого бизнеса 22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 28

Введение

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотрен-ных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы.

В настоящее время исследование процесса налогообложения в разных странах весьма своевременно, так как правильный (оптимальный) выбор инструментов налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.

Летом 2011 г. стало очевидно, что ведущие экономики мира вступили в новую фазу своего развития, связанную с эскалацией долговых и бюджетных проблем, вызванных глобальным экономическим кризисом 2008-2009 гг. Существенное сокращение налоговых поступлений в период рецессии конца 2008 – начала 2009 г. наряду с масштабными программами антикризисной поддержки национальных экономик привело к росту дефицитов государственных бюджетов, а также способствовало увеличению долговых обязательств правительств большинства развитых государств. Проблемы в сфере государственных финансов 2010-2011 гг., в особенности в государствах зоны евро, в свою очередь, породили опасения и ожидания новой волны рецессии, что отражено в достаточно осторожных оценках развития мировой экономики на 2012 - 2013 гг. Кроме того, ряд прочих глобальных тенденций современного развития, включая замедляющийся демографический рост и усиление социального расслоения населения многих государств и регионов мира, заставляет правительства многих стран незамедлительно реагировать на про-исходящие глобальные изменения, внося соответствующие коррективы в экономическую политику. При этом особое внимание уделяется изменениям, адаптирующим национальные налоговые системы к вызовам глобальной среды.

В работе будут проанализированы современные тенденции развития налоговых систем ведущих стран мира, а также будут рассмотрены происходящие изменения в налоговой политике ряда зарубежных государств. Кроме того, будут проанализированы:

- основные задачи национальной налоговой политики в современном мире;

- возможности снижения налогов;

- перспективы повышения действующих и введения новых видов налогов;

-развитие налогообложения малого бизнеса.

Выдержка из текста работы

Налоговые системы всех стран представлены совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц. С помощью налогов государство воздействует на рыночную экономику.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Наиболее весомыми налогами, которые присущи практически всем налоговым системам, являются налоги на доходы юридических и физических лиц, НДС и налоги с имущества.

Современная налоговая политика в ведущих странах мира уже претерпела существенные изменения, вызванные новыми условиями развития системы мирохозяйственных связей. Основными ее задачами является одновременное решение трех следующих насущных проблем, стоящих перед правительствами:

1) обеспечение посткризисного роста национальных экономик;

2) нормализация ситуации в сфере государственных финансов (вклю-чая улучшение текущих показателей государственного долга и дефицита бюджета);

3) гарантии социальной стабильности экономического развития.

Указанные проблемы не являются какими-либо особенными, исходя из исторического опыта существования национальных хозяйств. Напротив, они довольно характерны с точки зрения концепции цикличности развития, когда в период рецессии правительство традиционно стимулирует экономику за счет усиления совокупного спроса, из-за чего происходит увеличение государственных расходов и, как следствие, публичные финансы испытывают дополнительную нагрузку.

Заключение

Подводя итоги проделанной работы, можно сделать следующие выводы.

Конкретные задачи внесения изменений или реформирования налоговой системы в промышленно развитых странах решаются по-разному, однако можно выявить некоторые общие закономерности:

- направление на предотвращение уклонения от уплаты налогов, реализуемое через подписание межгосударственных соглашений об обмене информацией, налоговых соглашений, использование налоговой амнистии и ужесточение ответственности за налоговые правонарушения;

- поиск оптимальной структуры налогов и сборов путем изменения отдельных элементов налогов (увеличение, уменьшение налоговых ставок, порога налогооблагаемых доходов, объектов налогообложения);

- увеличение налоговой нагрузки на финансовый сектор экономики;

- усиление направленности в сторону экологизации налоговых систем.

Для форсирования посткризисного роста экономик целесообразно применять стимулирующую роль налогов, воздействуя на предпринимательские возможности общества, а также на инвестиционную и потребительскую активность, для чего рекомендуется снижать налоги на доходы хозяйствующих субъектов. Для решения проблем в сфере государственных финансов, а также для социальной консолидации общества и преодоления негативного воздействия демографических факторов необходимо повышать индивидуальные подоходные налоги, налоги на дорогостоящее имущество и налоги на потребление.

В краткосрочной перспективе, пока мировая экономика не выйдет на устойчивую посткризисную траекторию роста, национальная налоговая политика будет в большей мере носить фискальный характер; по мере восстановления развития, что ожидается в относительно долгосрочной перспективе, текущую фискальную и социальную ориентацию налоговой политики могут сменить стимулирующие механизмы.

Разумное сочетание внешней и внутренней налоговой политики, на-правленной на предотвращение уклонения от уплаты налогов, развитие высокотехнологического производства и улучшение экологической безопасности нации позволит промышленно развитым странам не только компенсировать потери от финансового кризиса, но и заложить основы формирования принципиально нового подхода к построению налоговых систем, направленного в первую очередь на реализацию социально значимых аспектов развития современного общества.

Важную роль в посткризисный период современных налоговых системах играет налогообложение субъектов малого бизнеса. Налогообложение субъектов малого предпринимательства осуществляется, как на общих основаниях, так и с помощью специальных налоговых режимов.

Особый режим налогообложения для малого бизнеса принят в боль-шинстве стран. Для этого существуют различные причины.

Специальные налоговые режимы в рамках общей системы налогооб-ложения помогают занять место на рынке, укрепиться и развиться малым предприятиям. Для них это возможность стать полноценными участниками налоговых отношений, что способствует повышению благосостояния страны в целом.

Реализация проанализированного в данной работе комплекса мер, уже успешно используемых в индустриальных странах и направленных на совершенствование системы и режимов налогообложения субъектов малого бизнеса, с учетом специфики экономического развития России, будет способствовать развитию малого предпринимательства нашей страны.

Список литературы

1. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М., 2007.

2. Борисов О.И. Благоприятный налоговый климат для инновационной деятельности как антикризисная мера в России и зарубежных странах. // Налоги. 2011. №3.

3. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2009. №1.

4. Васильева М.В. Основные тенденции развития налоговых систем про-мышленно развитых стран. // Международный бухгалтерский учет. 2010. №9.

5. Гильмиярова А.Ф. Методы государственного воздействия на предпри-нимательскую активность малого и среднего бизнеса. // Безопасность бизнеса. 2011. №3.

6. Горшков Г. Малый и средний бизнес: государство в помощь! // ЭЖ-Юрист. 2011. №32.

7. Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. 2008. №3.

8. Лисица В.Н. О развитии малого и среднего предпринимательства в ус-ловиях финансово-экономического кризиса. // Предпринимательское право. 2009. №4.

9. Матинов А.С. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран. // Налоги. 2006. №4.

10. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран. Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2011.

11. Мусаева Х.М., Иманшапиева М.М. Система налогообложения субъек-тов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможность его использования в РФ. // Налоги и налогообложение. 2011. №8.

12. Погорлецкий А.И. Налоговая политика ведущих зарубежных стран: современные аспекты. // Международный бухгалтерский учет. 2012. №20.