«Налоговые системы унитарных государств»

Большинство всех существовавших и ныне существующих госу-дарств унитарные. Это и понятно, ибо унитарное государство хорошо управляемо, а унитарная форма достаточно надежно обеспечивает государственное единство. Унитарные государства могут иметь и однонациональный (Франция, Швеция, Норвегия и др.), и многонациональный (Великобритания, Бельгия и др.) состав населения. В этих условиях актуальной является тема анализа налоговых систем унитарных государств. Всестороннее раскрытие этой темы и является целью данной работы. В свою очередь, из поставленной в работе цели вытекают следующие задачи:

• анализ бюджетного устройства унитарных государств;

• выявление различных видов налоговых систем унитарных госу-дарств.

Существуют две разновидности унитарных государств: децентрализованные и централизованные. К числу первых относятся такие государства, в которых региональные органы формируются независимо от центральных, поэтому юридически отношения между ними строятся на началах децентрализации (Великобритания, Новая Зеландия, Япония, Испания, Италия). Ко второму типу относятся государства, в которых подчинение региональных органов центру осуществляется при посредстве должностных лиц, назначаемых из центра (Нидерланды, Казахстан, Узбекистан). Поэтому задачами работы также является анализ налоговых систем определенных стран с унитарным правлением, как первого, так и второго типа.

Главную роль играет государственный – центральный бюджет, с по-мощью которого центральные власти аккумулируют в своих руках основную часть национального дохода, перераспределяемую через финансовую систему. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это – военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные расходы. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законодательном порядке.

В Великобритании и Новой Зеландии налоговые системы не являются застывшими образованиями и периодически становятся объектами реформирования, что отчасти объясняется особенностями англосаксонской системы права: гибкостью, оперативностью, непосредственной связью с повседневной жизнью. В целом можно также сделать вывод, что итальянская налоговая система более мягкая в отношении налогообложения дивидендов по сравнению с российской и более жесткая в отношении очень высоких доходов физических лиц. Применение значительных вычетов из базы индивидуального подоходного налога, пониженной ставки для мелких корпораций, невысоких ставок налогов на небольшое наследство и дарение приводит к снижению этих налогов вплоть до нуля для бедных слоев населения и корпораций, имеющих небольшие доходы.

Успех социалистического Китая был бы невозможен без достаточно либерального и стабильного инвестиционного климата, как для национального, так и для иностранного бизнеса, основанном на эффектив-ной налоговой системе. Возможно выделить следующие основные особенности совершенствования налоговой системы Республики Казахстан: сокращение льгот и преференций, постепенное снижение ставок по основным налогам в долгосрочной перспективе, оптимизация налоговой отчетности (приближение к международным стандартам).

6. Налоги и налогообложение. 5-е изд./ Под ред. М.В. Романовского. О.В.Врублевской. СПб.: Питер, 2006.

7. Попова Л.В. и др. Налоговые системы зарубежных стран. М., 2007.

8. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. М., 2009.

9. Хесин Е. Великобритания: снижение темпов экономического роста // Мировая экономика и международные отношения. 2007. №8.

10. Черник И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах // Налоговый Вестник. 2009. №2.

11. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

12. Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран. М., 2010.